Как составить новую декларацию по косвенным налогам. Декларация по косвенным налогам обновлена Заполнение декларации по косвенным налогам

Никто не любит хвастунов. Можно бесконечно петь дифирамбы самому себе, но окружающие все равно будут оценивать вас не по словам, а по делам. Поэтому мы, не тратя время на разговоры, представляем вашему вниманию наш еженедельный обзор бухгалтерских событий.

Верховный суд согласился снизить штраф за несвоевременное представление СЗВ-М по причине того, что сдать отчет вовремя было просто некому.

В ближайший понедельник 30 июля отмечается Международный день дружбы. Так что не забудьте в первый день следующей недели поздравить своих друзей с этим праздником. А об остальных важных делах на грядущую пятидневку вам расскажут наши еженедельные бухгалтерские напоминания.

Поступило предложение обязать работодателей сообщать судебным приставам о приеме на работу должников.

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.

Скорее всего, тарифы взносов на «травматизм» в следующем году будут такими же, как и сейчас.

Несмотря на то, что в действующем законодательстве не прописан механизм индексации взысканных по суду сумм, невыплаченный долг должен индексироваться с учетом инфляции.

Как заполнить декларацию по косвенным налогам при импорте из Белоруссии или Казахстана

В декларации заполните титульный лист и разд. 1 по импортному НДС. Разделы 2 и 3 нужны только при импорте подакцизных товаров.

В разд. 1 в строках 030 и 031 укажите НДС со стоимости приобретенных товаров. Строки 032 — 035 заполняйте, только если у вас были указанные в них операции. В таком случае в строке 030 укажите общую сумму налога из строк 031 — 035.

Строку 040 заполняйте, только если ввозили необлагаемые товары.

Организация импортировала из Белоруссии и приняла к учету двухкамерные холодильники. Их стоимость по контракту 500 000 руб., НДС — 90 000 руб. (500 000 руб. x 18%).

Декларация по косвенным налогам 2018: пример заполнения

Косвенные налоги уплачивают импортеры товаров из стран - участников ЕАЭС. Понятие косвенных налогов включает в себя НДС и акцизы. По импортным операциям налогоплательщики обязаны отчитываться путем сдачи декларации по косвенным налогам. Когда сдавать «импортную» отчетность, как заполнить декларацию, расскажем ниже.

НДС при импорте товаров

Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 18 %.

НДС платят все импортеры, даже упрощенцы.

Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.

Декларация по косвенным налогам 2018: сроки сдачи

Сроки отчетности по косвенным налогам зафиксированы в п. 20 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Данный протокол говорит, что сдавать декларацию нужно до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. При этом под отчетным месяцем следует понимать:

Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов (п. 20).

Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.

Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.

Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 - это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 - налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.

Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), - их следует отразить в строке 040 раздела 1.

Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.

При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.

Раздел 3 отражает информацию о спирте.

Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.

Пример заполнения . ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2018. Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2018. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке. Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.

www.kontur-extern.ru

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза

Кто должен сдавать декларацию

Составлять и сдавать декларацию по косвенным налогам должна компания, которая импортировала товары с территории Республики Беларусь или Казахстана. Отчет нужно заполнять за месяц, в котором:

— организация приняла импортированные товары на учет;

— наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности).

Об этом сказано в пункте 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.
Если в течение месяца российская фирма не импортировала товары и предметы лизинга с территории стран – участниц Таможенного союза (срок лизингового платежа не наступал), декларацию по косвенным налогам составлять не нужно.

Как платить НДС при импорте из Белоруссии и Казахстана

Организация, применяющая специальный налоговый режим, ввозит товары с территории стран – участниц Таможенного союза.
Спецрежимники, импортировавшие товары с территории Республики Беларусь или Казахстана, также являются плательщиками ввозного НДС (п. 1 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Такие организации обязаны рассчитать НДС, перечислить его в бюджет и сдать специальную налоговую декларацию, приложив к ней все необходимые документы (п. 8 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Когда сдавать декларацию

Декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан. Но, допустим, компания ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю). Тогда декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.

Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 Налогового кодекса РФ). Соглашение от 25 января 2008 года относится к таким договорам. Неотъемлемой частью этого Соглашения является Протокол, ратифицированный Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.). Требования, предусмотренные этим Протоколом, обязательны для всех российских организаций.

Одновременно с декларацией в инспекцию сдайте пакет документов, который предусмотрен пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (п. 6 письма Минфина России от 22 июля 2010 г. № 03-07-15/101). Если последний срок подачи декларации и пакета документов приходится на выходные, отправьте их в инспекцию в первый следующий рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Из чего состоит декларация

Декларация по косвенным налогам включает в себя:

— титульный лист;
— раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;
— раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;
— приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».

Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

— которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран – участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются эти товары НДС или нет);
— у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.

Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 декларации. Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС. Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.

Какие документы представляют в налоговую инспекцию вместе с декларацией

К декларации нужно приложить:

— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
— выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет;
— транспортные и (или) товаросопроводительные документы;
— счета-фактуры на отгрузку товаров;
— договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, — о переработке давальческого сырья);
— договоры комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
— договор, в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).

Допустим, товары ввозятся с территории Белоруссии или Казахстана, а продавец – представитель другого государства, в том числе не являющегося участником Таможенного союза. Тогда инспекторам нужно представить еще один документ. Речь идет об информационном сообщении поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены.

Обратите внимание : иногда в налоговую инспекцию нужно представлять не все указанные документы. Например, если оформление счетов-фактур, товарных и товаросопроводительных документов национальным законодательством союзных государств не предусмотрено, ваши инспекторы эти бумаги потребовать не могут.

Все документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.

Заявление, подтверждающее, что компания ввезла в Россию товары из Республики Беларусь или Казахстана

Компания импортировала товар с территории стран – участниц Таможенного союза, но декларацию по косвенным налогам сдать вовремя не успевает.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором вы импортировали товары, налоговая декларация по косвенным налогам должна быть сдана в инспекцию.

Если ваша компания не представила отчетность в срок, ее оштрафуют на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ. Такой порядок теперь закреплен в пункте 9 статьи 2 Протокола от 11 декабря 2009 года.

Кроме того, возможен и штраф по статье 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для должностных лиц организации штраф составляет от 300 до 500 руб.

Бракованный импорт с территории Таможенного союза вернули поставщику.

Организация может вернуть товары, импортированные из стран – участниц Таможенного союза, из-за брака или неполной комплектации.

Если товары вернули в том же месяце, в котором приняли к учету, то отражать их в налоговой декларации не нужно. Если возврат происходит в последующих месяцах, организации придется подать уточненную декларацию за период, в котором товары были приняты к учету (абз. 2 п. 9 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Компания приняла к учету импортные товары, начислила НДС и уплатила его в бюджет, но полного пакета документов у нее нет.

Организации необходимо сдать налоговую декларацию в срок. Тогда она сможет избежать наказания по статье 119 Налогового кодекса РФ. А принять отчетность чиновники обязаны.

Другое дело, что придется платить штрафы за несвоевременное представление документов, предусмотренные пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Напомним, что штраф составляет 200 руб. за каждый несданный документ.

Ведь требование представить документы, подтверждающие уплату НДС по товарам, ввезенным в Россию с территории Республики Беларусь и Казахстана, установлено пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ. Этот Протокол является неотъемлемой частью Соглашения от 25 января 2008 г. (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.).

А так как нормы международного соглашения имеют приоритет над российским налоговым законодательством, они обязательны для всех российских организаций.

Невыполнение этих требований – основание для того, чтобы привлечь компанию к налоговой ответственности по российскому законодательству.

Форма декларации по косвенным налогам с 2017 года

Импортёрам товаров из стран-участников ЕАЭС с 2018 года придётся заполнять новую форму декларации по косвенным налогам. В 2017 году её утвердила ФНС России. Рассказываем о новом бланке, сроках сдачи этого отчёта и с какого периода он начинает действовать.

Импорт из ЕАЭС

Напомним, что аббревиатура ЕАЭС официально обозначает Евразийский экономический союз, который объединил в себе несколько стран постсоветского пространства. На 2018 год в ЕАЭС состоят 5 государств-членов:

В рамках базового Договора о ЕАЭС действует Протокол, который регламентирует взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (ратиф. Законом от 03.10.2014 № 279-ФЗ). Его пункт 20 говорит о том, что плательщик (организация или ИП) должен представить в ИФНС соответствующую декларацию. Её форму устанавливает полномочный орган государства, куда идёт импорт (в т. ч. в рамках лизинга).

Например, при импорте из Белоруссии декларацию заполняют по форме, утверждённой Налоговой службой России.

Новый бланк декларации

Действующая форма декларации по косвенным налогам с 2017 года закреплена приказом ФНС России от 27 сентября 2017 года № СА-7-3/765. Отметим, что он действует уже с 20 декабря 2017 года.

Названный приказ также определяет электронный формат отправки декларации, а также порядок заполнения. Например, учтено, что организация может не иметь печать.

В общем случае декларация косвенных налогов при импорте товара объединяет в себе 2 платежа:

Состоит новая декларация по косвенным налогам 2017 года всего из 4-х листов и 3-х разделов. Структура такова:

Декларация по косвенным налогам обновлена

С 20 декабря 2017 года вступают в силу новые формы ФНС, которые были опубликованы еще 31 октября 2017 года. Данная форма декларации применяется с отчетности за декабрь 2017.

Кто сдает декларацию

Косвенные налоги (НДС и акцизы) по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, взимаются налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, кроме случаев:

Заполнить декларацию по косвенным налогам придется организациям и предпринимателям, которые:

Как заполнить декларацию

Декларация состоит из:

Обязательны для заполнения титульный лист и раздел 1. А разделы 2 и 3 включаются в состав декларации только при наличии соответствующих операций.

Для заполнения декларации применяются:

Правила заполнения новой формы – те же, что и для составления других налоговых деклараций.

Заполнить декларацию можно вручную (чернилами черного, фиолетового или синего цвета) либо на компьютере. В любом случае текст пишут заглавными печатными символами.

Текстовые, числовые, кодовые показатели проставляют в соответствующих полях слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк – прямая линия, проведенная посередине незаполненных знакомест по всей длине поля показателя. Если для указания показателя не требуется заполнять все знакоместа, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Все стоимостные показатели округляются до полных рублей.

Как сдать декларацию

Представить декларацию по косвенным налогам российские организация или предприниматель должны не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем:

• принятия на учет импортированных товаров;
• срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга,

с приложением документов, названных в пункте 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)).

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

www.buhgalteria.ru

• Приказ Министерства культуры РФ от 8 октября 2012 г. N 1077 "Об утверждении Порядка учета документов, входящих в состав библиотечного фонда" (с изменениями и дополнениями) Приказ […]
• Приложение. Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по выдаче гражданину Российской Федерации разрешения на […]
• Стаж для больничного листа в 2017/2018 году Актуально на: 27 декабря 2017 г. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа заболевшего работника. О том, как […]

По косвенным налогам должна компания, которая импортировала товары с территории Республики Беларусь или Казахстана. Отчет нужно заполнять за месяц, в котором:

Организация приняла импортированные товары на учет;

Наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности).

Об этом сказано в пункте 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.
Если в течение месяца российская фирма не импортировала товары и предметы лизинга с территории стран - участниц Таможенного союза (срок лизингового платежа не наступал), декларацию по косвенным налогам составлять не нужно.

Организация, применяющая специальный налоговый режим, ввозит товары с территории стран - участниц Таможенного союза.
Спецрежимники, импортировавшие товары с территории Республики Беларусь или Казахстана, также являются плательщиками (п. 1 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Такие организации обязаны рассчитать НДС, перечислить его в бюджет и сдать специальную налоговую декларацию, приложив к ней все необходимые документы (п. 8 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Когда сдавать декларацию

Декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан. Но, допустим, компания ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю). Тогда декларацию нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступает срок платежа, предусмотренный договором лизинга.

Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 Налогового кодекса РФ). Соглашение от 25 января 2008 года относится к таким договорам. Неотъемлемой частью этого Соглашения является Протокол, ратифицированный Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.). Требования, предусмотренные этим Протоколом, обязательны для всех российских организаций.

Одновременно с декларацией в инспекцию сдайте пакет документов, который предусмотрен пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (п. 6 письма Минфина России от 22 июля 2010 г. № 03-07-15/101). Если последний срок подачи декларации и пакета документов приходится на выходные, отправьте их в инспекцию в первый следующий рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Из чего состоит декларация

Декларация по косвенным налогам включает в себя:

Титульный лист;
- раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза»;
- раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза»;
- приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».

Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

Которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран - участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются эти товары НДС или нет);
- у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.

Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран - участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 декларации. Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС. Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.

Какие документы представляют в налоговую инспекцию вместе с декларацией

К декларации нужно приложить:

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет;
- транспортные и (или) товаросопроводительные документы;
- счета-фактуры на отгрузку товаров;
- договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, - о переработке давальческого сырья);
- договоры комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
- договор, в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).

Допустим, товары ввозятся с территории Белоруссии или Казахстана, а продавец - представитель другого государства, в том числе не являющегося участником Таможенного союза. Тогда инспекторам нужно представить еще один документ. Речь идет об информационном сообщении поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены.

Обратите внимание : иногда в налоговую инспекцию нужно представлять не все указанные документы. Например, если оформление счетов-фактур, товарных и товаросопроводительных документов национальным законодательством союзных государств не предусмотрено, ваши инспекторы эти бумаги потребовать не могут.

Все документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.

Заявление, подтверждающее, что компания ввезла в Россию товары из Республики Беларусь или Казахстана

Компания импортировала товар с территории стран - участниц Таможенного союза, но декларацию по косвенным налогам сдать вовремя не успевает.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором вы импортировали товары, налоговая декларация по косвенным налогам должна быть сдана в инспекцию.

Если ваша компания не представила отчетность в срок, ее оштрафуют на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ. Такой порядок теперь закреплен в пункте 9 статьи 2 Протокола от 11 декабря 2009 года.

Кроме того, возможен и штраф по статье 15.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Для должностных лиц организации штраф составляет от 300 до 500 руб.

Как платить НДС при импорте из Белоруссии и Казахстана

Бракованный импорт с территории Таможенного союза вернули поставщику.

Организация может вернуть товары, импортированные из стран - участниц Таможенного союза, из-за брака или неполной комплектации.

Если товары вернули в том же месяце, в котором приняли к учету, то отражать их в налоговой декларации не нужно. Если возврат происходит в последующих месяцах, организации придется подать уточненную декларацию за период, в котором товары были приняты к учету (абз. 2 п. 9 ст. 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Компания приняла к учету импортные товары, начислила НДС и уплатила его в бюджет, но полного пакета документов у нее нет.

Организации необходимо сдать налоговую декларацию в срок. Тогда она сможет избежать наказания по статье 119 Налогового кодекса РФ. А принять отчетность чиновники обязаны.

Другое дело, что придется платить штрафы за несвоевременное представление документов, предусмотренные пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Напомним, что штраф составляет 200 руб. за каждый несданный документ.

Ведь требование представить документы, подтверждающие уплату НДС по товарам, ввезенным в Россию с территории Республики Беларусь и Казахстана, установлено пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ. Этот Протокол является неотъемлемой частью Соглашения от 25 января 2008 г. (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.).

А так как нормы международного соглашения имеют приоритет над российским налоговым законодательством, они обязательны для всех российских организаций.

Невыполнение этих требований - основание для того, чтобы привлечь компанию к налоговой ответственности по российскому законодательству.

Сентябрь 2013 г.

Косвенные налоги (НДС и акцизы) по товарам, импортируемым на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, взимаются налоговым органом государства, на территорию которого импортированы товары, кроме случаев:

• помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;
• взимания акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). Эту функцию выполняют таможенные органы государства – члена ЕАЭС.

Заполнить декларацию по косвенным налогам придется организациям и предпринимателям, которые:

• приняли на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у них в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа (в том числе это касается применяющих спецрежимы);
• зарегистрированы в государстве – члене ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары;
• обладают правом собственности на импортированные товары, или переход к ним права собственности на товары предусматривается договором (контрактом);
• обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС и акцизы (по немаркируемым подакцизным товарам).

Как заполнить декларацию

Декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 “Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза”;
• раздела 2 “Сумма акциза, подлежащая уп­лате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза, за исключением спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового)”;
• раздела 3 “Сумма акциза, исчисленная к уплате в бюджет при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового) на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Евразийского экономического союза”.

Обязательны для заполнения титульный лист и раздел 1. А разделы 2 и 3 включаются в состав декларации только при наличии соответствующих операций.

Для заполнения декларации применяются:

• коды, определяющие налоговый период;
• коды представления в налоговый орган налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС;
• коды форм реорганизации и код ликвидации организации;
• коды, определяющие способ представления в налоговый орган декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС;
• коды видов подакцизных товаров;
• коды признака применения ставки акциза в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса РФ на спирт этиловый из всех видов сырья, импортированный на территорию РФ с территории государств – членов ЕАЭС.

Правила заполнения новой формы – те же, что и для составления других налоговых деклараций.

Заполнить декларацию можно вручную (чернилами черного, фиолетового или синего цвета) либо на компьютере. В любом случае текст пишут заглавными печатными символами.

Текстовые, числовые, кодовые показатели проставляют в соответствующих полях слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк – прямая линия, проведенная посередине незаполненных знакомест по всей длине поля показателя. Если для указания показателя не требуется заполнять все знакоместа, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Все стоимостные показатели округляются до полных рублей.

Новая форма "Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 07.07.2010 N 69н.

Подробнее о применении формы КНД 1151088:

• Таможенные платежи

  НК РФ (Приложение № !). Налоговая база при ввозе товаров определяется в соответствии с главой 21 НК РФ и таможенным... Федерации + сумма акциза (по подакцизным товарам), подлежащего уплате. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налог на добавленную стоимость выступает в... нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе» (Приложение...

• Утверждена декларация по косвенным налогам, которая подается при импорте товаров в рамках таможенного союза

  Юстиции РФ 26.07.10 № 17974 Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза и... порядка ее заполнения). Приказ Министерства финансов РФ от...

• Организация на ЕНВД закупает импортный товар: таможенные и налоговые платежи

  ... : - ввозная таможенная пошлина; - налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; - акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; - таможенные сборы. На основании п... РФ, при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза не освобождаются от обязанности по исчислению и уплате НДС, а также по представлению налоговой декларации по косвенным налогам. На...

• Изменение законодательства для бухгалтера от 09.01.2014

  Некоторые коды, необходимые для заполнения налоговых деклараций по НДС, по акцизам и по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза 4. Допустимая доля иностранных... налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" С 1 марта 2013 г. сидр, пуаре и медовуха являются подакцизными товарами... декларации по строке 270 отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на...

• Изменение законодательства для бухгалтера от 30.08.2012

  ...)" к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза (утв. Приказом Минфина России... отметить следующее. Глава 25 НК РФ (Налог на прибыль организаций) в отличие от... облагаются налогом на прибыль по ставкам, установленным п. 3 ст. 284 НК РФ, независимо... компаниям налог на прибыль исчисляет налоговый агент (п. 2 ст. 275 НК РФ). К...

• Изменение законодательства для бухгалтера от 05.08.2010

  Форма декларации по косвенным налогам при импорте товаров из стран Таможенного союза 4. При расчете алиментов с предпринимателя, применяющего УСН с объектом... утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза и Порядка ее заполнения" Минфина РФ от...

• Таможенный союз: первые вопросы и разъяснения

  Заполнении декларации по НДС при ввозе товаров Суммы налога, фактически уплаченные налоговым органам по товарам, импортируемым на территорию РФ с территории государства – члена Таможенного союза, подлежащие вычету на...

• Изменение законодательства для бухгалтера от 17.02.2011

  На основе пива, при заполнении налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза, представляемой по операциям по ввозу подакцизных товаров, совершаемым с... для заполнения декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза. Но и в Приложении N ...

• О сотрудничестве в рамках ЕАЭС и механизме взимания НДС

  5 ст. 164 НК РФ): принятия на учет импортированных товаров; срока платежа, предусмотренного... . 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент... ;Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза и Порядка ее заполнения» ...

• НДС. Сырье для переработки ввезено из стран Таможенного союза

  И импорту товаров. И на основании документов, указанных в статье 4 Протокола по работам и услугам. При этом налоговая... как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и... товаров и уплате косвенных налогов; – таможенная (грузовая таможенная) декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки давальческого сырья за пределы территории государств – членов Таможенного союза...

• Экспортно-импортные операции с Киргизией (Часть 1)

  Договор о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза (далее по тексту - ТС). Кыргызская Республика... до подачи налоговой декларации по косвенным налогам, поскольку документ о его уплате представляется в налоговые органы... месяцем принятия на учет импортированных товаров (п.20 Протокола). Форма декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ТС, а...

• Налогообложение сделки по продаже товара в Республику Беларусь

  Государств - членов таможенного союза внутри таможенного союза необходимо руководствоваться, в частности: - Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров... , с отметкой налогового органа государства - члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (... таможенных органов на указанных документах для подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по товарам, экспортируемым с территории РФ на территорию...

• ФНС РФ сообщила рекомендуемые коды видов подакцизных товаров в отношении нефтепродуктов, спирта коньячного и алкогольных напитков

  Письмо ФНС РФ от 04.02.2011 N ... на основе пива, при заполнении налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, представляемой по операциям по ввозу подакцизных товаров, совершаемым с... товаров не установлены коды подакцизных товаров, предусмотренные Порядком заполнения налоговой декларации по косвенным налогам, утвержденным Приказом Минфина РФ...

• Контрольные соотношения к налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза

  Отчетности налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза Дата и номер... по налоговой ставке 0% дНДС декларация по налогу на добавленную стоимость дКН декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза дП декларация по налогу на прибыль дЕСН декларация по...

• Об уплате НДС и акцизов при импорте этилового спирта в РФ из Армении для производства алкогольной продукции

  Косвенных налогов при импорте товаров" Протокола суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена, исчисляются налогоплательщиком по налоговым... ;Налог на добавленную стоимость" и пунктом 1 статьи 193 главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса...