Dividentë të grumbulluar por të papaguar 6 taksa mbi të ardhurat personale. Sanksionet për shkeljen e kushteve të raportimit

Nga 1 janari 2016 u prezantua formulari i ri i raportimit tremujor për agjentët tatimor: Llogaritja e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura nga agjenti tatimor (Formulari 6-NDFL) (miratuar). Le të shqyrtojmë procedurën për plotësimin e formularit 6-NDFL në situata specifike.

Ajo që e dallon në thelb formularin e ri nga certifikatat e zakonshme 2-NDFL është se ai duhet të plotësohet në përgjithësi për të gjithë tatimpaguesit individualë që kanë marrë të ardhura nga një agjent tatimor (paragrafi 6, pika 1, neni 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Fatkeqësisht, procedura për plotësimin e Llogaritjes në formularin 6-NDFL (Shtojca nr. 2 e urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@ (në tekstin e mëtejmë: Procedura)) nuk përmban përgjigje për të gjitha pyetjet që mund të lindin gjatë përpilimit të saj. Dhe përkundër faktit se Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka shpjeguar tashmë disa prej tyre në letrat e tij (letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 03/02/2016 Nr. BS-4-11/3460@, datë 25/02 /2016 Nr BS-4-11/3058@ datë 12.02 .2016 Nr BS-3-11/553@ datë 28 dhjetor 2015 Nr BS-4-11/23129@), “njolla të bardha” ende. mbeten.

Le të shohim se cilat veçori duhet të merren parasysh kur plotësoni Llogaritjen në Formularin 6-NDFL dhe çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje kur e hartoni atë në situata të ndryshme.

Baza për plotësimin e 6-NDFL

Ju gjithashtu mund të krijoni një regjistër të veçantë (shih mostrën më poshtë), duke mos harruar të miratoni formën e tij si një aneks i politikës së kontabilitetit. Për më tepër, një regjistër i tillë duhet të përmbajë të gjithë informacionin e nevojshëm për të plotësuar 6-NDFL (për datat e përllogaritjes, transferimit dhe mbajtjes në burim të tatimit mbi të ardhurat personale, shihni tabelën e referencës).

Kur duhet mbajtur dhe transferuar tatimi mbi të ardhurat personale për lloje të ndryshme të ardhurash.

Shembull i plotësimit të regjistrit kontabël tatimor

E rëndësishme!
Mungesa e një regjistri tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale është baza për mbajtjen e një agjenti tatimor përgjegjës sipas nenit 120 të Kodit Tatimor (klauzola 2 e letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 dhjetor 2012 Nr. AS-4- 2/22690).

Plotësimi i seksionit 1 të formularit 6-NDFL

E para prej tyre përfshin linjat nga 010 deri në 050. Ky bllok plotësohet veçmas për çdo normë tatimore. Kjo do të thotë, nëse organizata punëson punonjës rezidentë dhe jorezidentë, linjat 010 deri në 050 duhet të plotësohen dy herë: si në masën 13 për qind ashtu edhe në masën 30 për qind. Shkalla e duhur tatimore (13, 15, 30 ose 35%) tregohet në rreshtin 010.

Rreshti 020 pasqyron shumën totale të të ardhurave të tatuara me normën tatimore të treguar në rreshtin 010.

Rreshti 030 tregon shumën totale të zbritjeve tatimore, jo vetëm standarde, por edhe sociale, pronësore dhe profesionale. Në të njëjtën linjë merren parasysh shumat e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në bazë të nenit 217 të Kodit Tatimor.

Rreshti 040 pasqyron shumën e taksës së llogaritur:

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura = (shuma e të ardhurave të përllogaritura (rreshti 020) - shuma e zbritjeve tatimore (rreshti 030)) x norma tatimore (rreshti 010)

Rreshti 050 tregon shumën e paradhënieve fikse të pranuara për të ulur shumën e tatimit të llogaritur që nga fillimi i periudhës tatimore.

Në rreshtat 040 dhe 045 tregohet shuma e dividentëve dhe e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura nga kjo shumë.

Rreshtat 060 deri 090 përfaqësojnë bllokun e dytë të seksionit 1 dhe, pavarësisht nga normat tatimore të aplikueshme, plotësohen vetëm një herë, në faqen e parë të tij (klauzola 3.2 e Procedurës).

Rreshti 060 tregon numrin total të individëve që kanë marrë të ardhura të tatueshme gjatë periudhës tatimore. Në rast shkarkimi dhe punësimi të të njëjtit individ gjatë së njëjtës periudhë tatimore, numri i individëve nuk rregullohet (klauzola 3.3 e Procedurës). Nëse një person merr të ardhura të tatuara me norma të ndryshme tatimore, atëherë në këtë rast ai llogaritet si një person.

Gjatë plotësimit të Llogaritjes në formularin 6-NDFL për tremujorin e parë, në linjën 060 u deklaruan 5 persona. Në maj dhanë dorëheqjen 2 persona, në qershor u punësuan 3 persona, njëri prej tyre nga ata që e kishin lënë më parë. Numri i individëve që kanë marrë të ardhura, të cilat duhet të pasqyrohen në formularin 6-NDFL për gjashtë muajt në linjën 060, do të jetë 6 persona (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Një punonjës që largohet dhe kthehet nuk merret parasysh në lëvizje.

Në linjën 070 duhet të tregoni shumën totale të tatimit të mbajtur në burim.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që është llogaritur, por nuk është mbajtur për ndonjë arsye, tregohet në linjën 080.

Në rreshtin 090 duhet të pasqyrohet shuma e tatimit që u është kthyer tatimpaguesve në përputhje me nenin 231 të Kodit Tatimor.

Plotësimi i seksionit 2 të formularit 6-NDFL

Për ta plotësuar saktë, duhet të keni parasysh karakteristikat e mëposhtme:

• rreshti 100 plotësohet në bazë të nenit 223 të Kodit Tatimor (kujtoni që nga viti i ri, si për pagat ashtu edhe për shtesat e udhëtimit, kjo është dita e fundit e muajit);
• rreshti 110 plotësohet duke marrë parasysh dispozitat e paragrafit 4 të nenit 226 dhe paragrafit 7 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor (data e treguar në këtë rresht varet nga lloji i të ardhurave të paguara dhe duhet të korrespondojë me ditën në të cilën llogaritet tatimi duhet të mbahet (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 shkurt 2016 Nr. BS -4-11/3058@));
• rreshti 120 tregon datën në përputhje me dispozitat e paragrafit 6 të nenit 226 dhe paragrafit 9 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor, jo më vonë se në të cilën duhet të transferohet shuma e tatimit mbi të ardhurat personale (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 20 janar 2016 Nr BS-4-11/546@). Kjo do të thotë, ose ditën pas ditës së pagesës së të ardhurave për tatimpaguesin, ose ditën e fundit të muajit në të cilin është paguar pushimi mjekësor dhe pagesa e pushimeve, dhe në rastin e pagesave për transaksionet e letrave me vlerë, data më e hershme nga datat e mëposhtme. :

1. data e përfundimit të periudhës përkatëse tatimore;
2. datën e skadimit të kësaj të fundit sipas datës së fillimit të marrëveshjes, në bazë të së cilës agjenti tatimor i paguan tatimpaguesit të ardhura për të cilat ai njihet si agjent tatimor;
3. data e pagesës së fondeve (transferimi i letrave me vlerë).

Nëse për lloje të ndryshme të ardhurash që kanë të njëjtën datë të marrjes reale, afatet e pagesës së tatimit ndryshojnë, rreshtat 100-140 duhet të plotësohen veçmas për çdo afat të pagesës tatimore.

Plotësimi i seksionit 2 në rastin kur të ardhurat grumbullohen në një periudhë dhe paguhen në një tjetër

Prandaj, nëse, për shembull, paga për mars 2016 paguhet në prill, në përputhje me rrethanat, tatimi mbi të ardhurat personale do të mbahet dhe do të transferohet në prill. Në këtë drejtim, në Seksionin 1, shuma e të ardhurave të përllogaritura do të pasqyrohet në Formularin 6-NDFL për tremujorin e parë, dhe në seksionin 2 ky operacion do të pasqyrohet vetëm për pagesën e drejtpërdrejtë të pagave për punonjësit, domethënë në Llogaritjen në Formularin 6-NDFL për gjysmën e parë të 2016 (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 shkurt 2016 Nr. BS-4-11/3058@).

Le të shohim se cilat data duhet të tregohen në këtë rast kur plotësoni 6-NDFL me një shembull.

1. Pagat për muajin mars u janë paguar punonjësve më 5 prill, ndërsa tatimi mbi të ardhurat personale është transferuar më 6 prill. Operacioni pasqyrohet në Seksionin 1 të Llogaritjes në Formularin 6-NDFL për tremujorin e 1-rë, ndërsa agjenti tatimor nuk pasqyron operacionin në seksionin 2 për tremujorin e parë të 2016. Ky operacion do të pasqyrohet kur paguhen drejtpërdrejt pagat për punonjësit , pra në Llogaritjen në Formularin 6- Tatimi mbi të ardhurat personale për gjashtëmujorin e parë 2016 është si më poshtë:

• rreshti 100 tregon datën 31.03.2016;
• në linjë 110 - 04/05/2016;
• në linjë 120 - 04/06/2016;

• rreshti 100 tregon 04/05/2016;
• në linjë 110 - 04/05/2016;
• në linjë 120 - 30.04.2016;
• në rreshtat 130 dhe 140 - treguesit e përgjithshëm përkatës.

Plotësimi i 6-NDFL në rast se punonjësit marrin dhurata dhe ndihmë materiale

Në shkurt 2016, punonjësit iu dha ndihmë financiare në shumën prej 2,000 rubla.

Në maj 2016, të njëjtit punonjës iu dha përsëri ndihmë financiare në shumën prej 10,000 rubla.

Kur plotësoni Llogaritjen në Formularin 6-NDFL për tremujorin e parë, ndihma financiare e paguar do të pasqyrohet:

• në linjë 020 - 2000 rubla;
• në linjë 030 - 2000 fshij.

• në linjë 020 - 12,000 rubla. (2000 + 10.000);
• në linjë 030 - 4000 fshij.

Kur të ardhurat i paguhen tatimpaguesit në natyrë (dhe një dhuratë konsiderohet e ardhur e tillë), tatimi mbahet në burim nga çdo e ardhur që i paguhet tatimpaguesit në para. Në këtë rast, shuma e tatimit të mbajtur në burim nuk mund të kalojë 50 për qind të shumës së të ardhurave të paguara në para (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duke pasur parasysh këto lloj kufizimesh, në praktikë shpesh ndodh që kontabilisti nuk është në gjendje të mbajë menjëherë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga vlera e dhuratës në tërësi.

Prandaj, kjo duhet të bëhet në pagesën tjetër në para. Nëse shuma e tatimit nuk mbahet në burim gjatë periudhës tatimore (për shembull, në rast të largimit nga puna të një punonjësi), atëherë në këtë rast agjenti tatimor, jo më vonë se data 1 mars i vitit pas periudhës tatimore të skaduar, është i detyruar të të njoftojë për këtë me shkrim tatimpaguesin dhe organin tatimor në vendin e regjistrimit të tij, duke treguar në njoftim shumën e të ardhurave nga e cila nuk është mbajtur tatimi në burim dhe shumën e tatimit që nuk është mbajtur në burim.

Pas paraqitjes së një informacioni të tillë, përgjegjësitë e organizatës si agjent tatimor do të përfundojnë. Detyrimi për të paguar taksën në këtë rast do t'i transferohet individit (klauzola 5 e nenit 226, neni 228 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull i plotësimit të Seksionit 1 të formularit 6-NDFL

Dividentët nga pjesëmarrja në kapitalin e autorizuar të një organizate ose në aksionet ekzistuese të individëve janë subjekt i tatimit. Përgjegjësia për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale i takon organizatave që bëjnë marrëveshje me individë. Agjentët raportojnë në Shërbimin Federal të Taksave për shumat e disbursuara. Në artikull do t'ju tregojmë për dividentët në tatimin mbi të ardhurat personale 6 në 2019 dhe do të japim një shembull të plotësimit të një deklarate.

Pasqyrimi i të dhënave në raportet e dorëzuara

Informacioni mbi shumën e të ardhurave dhe taksën e mbajtur në burim tregohet në raportimin 6-NDFL. Gjatë përcaktimit të datës së taksimit të dividentëve, kërkesat e Art. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Organizata vepron si agjent tatimor në lidhje me marrësin e të ardhurave, që nënkupton lindjen e përgjegjësive për llogaritjen, mbajtjen e tatimit në burim dhe transferimin e tij në buxhet brenda afateve kohore të përcaktuara me ligj.

Duke filluar nga viti 2015, norma e taksës së dividentit është vendosur në 13% për banorët e Federatës Ruse dhe 15% për jorezidentët. Më parë, norma ishte ulur (për banorët vlera ishte 9%). Personat që marrin përfitime për periudhat e mëparshme paguajnë tatimin me normën aktuale. Gjatë përcaktimit të statusit, merren parasysh periudhat e qëndrimit të një personi mbi 183 ditë gjatë vitit, duke përjashtuar kohën e trajtimit dhe trajnimit.

Pasqyrimi i shumave të dividentit në raportim

Përfshirja e informacionit në raportim përcaktohet në varësi të formës organizative të shoqërisë që kryen pagesat. Paguesit e shumave janë LLC ose SHA. Janë dhënë format e mëposhtme të pagesës:

• Shumat e marrjes së përcaktuar në varësi të pjesës së pjesëmarrjes së personave në kapitalin e autorizuar të shoqërive të regjistruara si SH.PK.
• Për aksionet e kontabilizuara nga shoqëritë aksionare në një llogari të veçantë të një personi ose nga administrimi i aksioneve - pjesëmarrës në tregun e letrave me vlerë.

Kur paguani shpërblimin nga pjesëmarrja në një LLC, procedura e pagesës përcaktohet nga dokumentet e statutit. Tatimi i shumave të marra në një shoqëri aksionare varet nëse shpërblimi është marrë nga shoqëria shpërndarëse nga pjesëmarrja në kapitalin tjetër të autorizuar dhe nëse është tatuar. Kur bëhen llogaritjet, merren parasysh zbritjet e bëra më parë për të shmangur taksimin e përsëritur.

Karakteristikat e llogaritjes së taksave

Një ndërmarrje në formën e një LLC duhet të transferojë tatimin jo më vonë se dita pas zgjidhjes me marrësin. Shumat e mbajtura në burim për shpërblim për aksionarët e SH.A. kanë një shtyrje prej një muaji për transferim. Nëse të ardhurat merren nga një person që është gjithashtu një sipërmarrës individual që aplikon një regjim të veçantë, tatimi mbahet në burim në mënyrën e zakonshme.

Kur pagesat u bëhen jorezidentëve dhe rezidentëve në të njëjtën periudhë, shumat e llogaritura me tarifa të ndryshme tregohen veçmas në raportim.

Kur vendosni tarifën, merren parasysh kushtet e mëposhtme:

• Mundësia e ndryshimit të statusit të një personi gjatë vitit raportues. Ndryshimi mund të ndodhë në të dyja kategoritë.
• Përcaktimi i tarifës në varësi të kategorisë së marrësit të konfirmuar në momentin e marrjes së shumave.
• Përcaktimi përfundimtar i statusit bëhet në fund të periudhës vjetore. Njëkohësisht, tatimi rillogaritet nga fillimi i vitit në bazë të të dhënave të statusit aktual.

Informacioni mbi dividentët e marrë duhet të pasqyrohet veçmas nga informacioni mbi të ardhurat e tjera. Një kusht i rëndësishëm për tatimin mbi të ardhurat është pamundësia për të marrë një zbritje tatimore nëse një person nuk ka të ardhura të tjera.

Formimi i informacionit në seksionin 1 të formularit 6-NDFL

Sasia e informacionit në seksionin 1 të formularit 6-NDFL varet nga tarifat e aplikuara kur vlerësohen shumat në kohën e pagesës së tyre. Nëse një organizatë ka transaksione për jorezidentë dhe rezidentë, shumat duhet të pasqyrohen veçmas. Për çdo bast, një bllok i veçantë plotësohet në rreshtat 010 deri në 050.

Plotësimi i seksionit 2 të formularit

Informacioni në seksionin 2 është formuar në bazë të treguesve të raportimit 3 mujor. Gjatë paraqitjes së informacionit, nuk është e nevojshme të krijohen të dhëna nga fillimi i vitit raportues. Informacioni për një periudhë të caktuar raportimi pasqyrohet në seksionin 2.

Kompania lejohet të lëshojë dividentë të kërkuar në formë jo monetare në rast se nuk ka fonde në llogarinë e kompanisë. Në raportim, data e emetimit është dita kur aktivet janë transferuar realisht. Mundësia e bërjes së vendbanimeve me pronë duhet të përcaktohet nga dokumentet përbërës.

Karakteristikat e plotësimit të formularit kur ka mospërputhje midis afateve

Ndryshe nga SH.PK-të, në të cilat pagesa e dividentëve dhe mbajtja e tatimit në burim duhet të përkojnë në datë, në një SHA tatimi mbi të ardhurat personale transferohet brenda një muaji. Nëse llogaritjet e SHA dhe transfertat tatimore nuk përkojnë përgjatë periudhave raportuese, të dhënat tregohen në tremujorë të ndryshëm.

Një shembull se si shumat pasqyrohen në raportim

Ndërmarrja SHA "Salut" bëri pagesa dividentësh për aksionarët e kompanisë në shumën prej 325,000 rubla. Pagesat për aksionerët janë bërë më 15 qershor, shumat e taksave janë transferuar më 5 korrik. Të dhënat janë paraqitur në raportim bazuar në rezultatet e tremujorit të dytë dhe të tretë.

Pasqyrat financiare të SHA Salyut për tremujorin e 2-të pasqyrojnë linjat e mëposhtme:

1. 020 - dividentë në shumën 325,000 rubla;
2. 040 - taksa e përllogaritur në shumën prej 42,250 rubla;
3. 070 – shuma e tatimit mbi të ardhurat personale mbi dividentët në përbërjen totale të tatimeve të mbajtura.

Në raportimin e SHA Salyut për tremujorin e 3-të:

1. 100 – 15 qershor;
2. 110 – 15 qershor;
3. 120 – 5 korrik;
4. 130 - 325,000 rubla;
5. 140 - 42 250 rubla.

Në formularin 6-NDFL për tremujorin e 2-të, shuma e taksës së transferuar nuk pasqyrohet; plotësohet vetëm 1 seksion. Informacioni mbi shlyerjen e detyrimeve tregohet në tremujorin e 3-të.

Gabimet që ndodhin kur pasqyrohen dividentët

Kur futni të dhëna për tatimin e dividentëve në raportim, mund të ndodhin gabime, më të zakonshmet prej të cilave përfshijnë:

• Seksioni 2 plotësohet vetëm gjatë periudhës së transferimit tatimor. Të dhënat nuk përfshihen në periudhat e mëvonshme gjatë vitit.
• Futja e informacionit në seksionin 2 gjatë llogaritjes së tatimit në ditën e fundit të tremujorit.
• Tregimi në përbërjen e pagesave të shumave që nuk janë dividentë. Informacioni për pagesat e përllogaritura në mënyrë disproporcionale me aksionet e pjesëmarrësve, në rast të pagesës jo të plotë të kapitalit të autorizuar, likuidimit të ndërmarrjes brenda kufijve të pjesës së kontributit dhe në raste të tjera të përcaktuara me ligj nuk pasqyrohet.
• Përfshirja në listën e përfituesve të personave që nuk kanë të drejtë të marrin shuma, për shembull, ata që nuk ishin përfshirë në listën e aksionarëve në datën e vendimit për pagesat.

Kur bëni llogaritjet, lindin vështirësi në përcaktimin e datës së pagesës aktuale. Dita e shlyerjes përcakton periudhën për pasqyrimin e të dhënave në formularin e raportimit.

Përcaktimi i datës së pagesës

Lëshimi i dividentëve përmes arkës së kompanisë ose në llogarinë personale bankare të marrësit ju lejon të përcaktoni me saktësi datën e pagesës. Çështjet e diskutueshme të përcaktimit të datës së vendbanimeve lindin në situata:

• Dërgimi i shumave te marrësi me porosi postare. Data e pagesës konsiderohet dita kur janë dërguar fondet, pavarësisht nga data kur personi merr shumën. Buxheti shlyhet të nesërmen pas dërgimit të transfertës. Transferimi i shumave bëhet në vendin e regjistrimit të organizatës që kryen pagesat.
• Pagesat e shumave për themeluesin e përjashtuar nga përbërja. Dita e shlyerjes konsiderohet të jetë data e disbursimit aktual të fondeve në një mënyrë të ngjashme me transaksionet me pjesëmarrësit ekzistues.
• Transferet e dividentëve në një llogari bankare të hapur posaçërisht sipas një marrëveshje agjencie. Data e emetimit është dita kur shumat i transferohen SH.A.-së për t'u marrë më pas nga aksionarët. Fakti që fondet merren ose kthehen në llogarinë e kompanisë për shkak të skadimit të marrëveshjes nuk ndikon në procedurën e mbledhjes së taksave.

Procedura e shlyerjeve dhe përcaktimi i datave të pagesës përcaktohen nga mbledhja e aksionarëve, themeluesit dhe dokumentet statutore. Tejkalimi i shumës mbi shumën e miratuar ose ndryshimi i rendit të operacioneve pa pëlqimin e të gjithë anëtarëve nuk kryhet. Për të transferuar shumat në një kartë projekti pagash, kërkohet një aplikim nga personi.

Sanksionet për shkeljen e kushteve të raportimit

Shërbimi Federal i Taksave parashikon vendosjen e gjobave për organizatat që kryejnë detyrat e tyre me keqbesim.

Agjentët që zbulojnë në mënyrë të pavarur pasaktësi në informacionin tatimor të dhënë mund të përjashtohen nga sanksionet e përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Të dhënat e besueshme duhet të paraqiten në llogaritjen e përditësuar. Dënimi hiqet nëse agjenti korrigjonte informacionin përpara se Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor të zbulonte jobesueshmërinë e të dhënave të raportimit.

Kategoria "Pyetje dhe Përgjigje"

Pyetja nr. 1. Kur bëhet e nevojshme që një person që ka marrë dividentë të paguajë taksat në mënyrë të pavarur?

Një person paguan në mënyrë të pavarur tatimin kur merr shuma nga një kompani e huaj, ose kur një organizatë që është agjent tatimor nuk ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale.

Pyetja nr 2. A është e mundur të raportohet informacion për shumat e marra në valutë të huaj?

Ligji lejon shlyerjet në valutë të huaj. Formulari i raportimit përmban të dhëna për shumat e rillogaritura në ekuivalentin e rublave me kursin e këmbimit në kohën e transaksionit.

Pyetja nr 3. Si pasqyrohen dividentët e lëshuar për një përfaqësues të regjistruar të një aksionari në raportimin e SHA?

Pyetja nr 4. Si nuk paguhet tatimi në banesa pronësore?

Nëse një organizatë nuk mban tatimin në burim nga pagesat në formën e pronës dhe personi nuk ka pagesa të tjera, shuma tregohet në rreshtin 080 të raportit. Marrësit të të ardhurave i kërkohet të llogarisë taksat dhe të paguajë detyrimet.

Pyetja nr 5. A është e nevojshme të ndahet seksioni 2 i formularit 6-NDFL në tarifa të ndryshme?

Informacioni në seksionin 2 tregohet pa tarifa të veçanta. Nëse ka disa data transferimi në informacionin e seksionit, treguesit tregohen në disa blloqe rreshtash nga 100 në 140.

Hollësitë e çështjes së pasqyrimit të shumave të dividentëve në raportimin tatimor janë me interes për shumicën e organizatave që përbëjnë segmentin kryesor në një ekonomi tregu. Raportimi i ri ngre gjithmonë pyetje mes kontabilistëve. Ne do të përpiqemi t'i përgjigjemi njërës prej tyre, si t'i pasqyrojmë dividentët themeluesit në 6-NDFL, bazuar në aspektet ligjore, në artikullin tonë.

Një individ mund të marrë të ardhura në formën e dividentëve nga organizatat e mëposhtme:

• Shoqëria Aksionare (nëse një individ është pronar i aksioneve të shoqërisë);
• Shoqëri me përgjegjësi të kufizuar (nëse një individ është pronar i një pjese të kapitalit të autorizuar të organizatës).

Burimi i pagesës së arkëtimeve të parave të gatshme, domethënë një shoqëri aksionare ose SH.PK, njihet si agjent tatimor i cili është përgjegjës për llogaritjen dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale, si dhe plotësimin e tatimit mbi të ardhurat personale 6 me dividentë; mostra mund të gjendet në faqen tonë të internetit.

Duhet të theksohet se nëse një shoqëri aksionare lëshon të ardhura nga aksionet jo vetë aksionerit, por përfaqësuesit të tij (depozituesit), atëherë detyrimet e agjentit tatimor për llogaritjen dhe pagimin e tatimit i caktohen atij (depozitarit).

Çfarë norme tatimore i nënshtrohen dividentëve?

Dividentët janë të ardhurat e punonjësve nga pjesëmarrja në shoqëri aksionare ose subjekte të tjera afariste. Shumat e dividentëve lidhen me të ardhurat e tatueshme dhe në përputhje me rrethanat pasqyrohen në raportin 6-NDFL. Ne do të shikojmë pak më tej se si të pasqyrojmë dividentët në tatimin mbi të ardhurat 6-personale, por tani për tani le të kuptojmë se cilat norma tatimore vendosen për këto të ardhura. Shkalla e tatimit varet nga kombësia e individit si mercenar:

• për një rezident - shkalla e tatimit është 13%;
• për jorezidentët – norma tatimore është 15%.

Diferenca në përqindje është e vogël, por nëse flasim për shuma të mëdha të marra nga pjesëmarrja e kapitalit në kompani, atëherë diferenca totale mund të jetë e konsiderueshme.

Kush është përgjegjës për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale?

Nëse një individ që merr të ardhura nga pjesëmarrja e kapitalit në formën e dividentëve është zyrtarisht i punësuar nga ndërmarrja, atëherë llogaritja dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale kryhet nga departamenti i kontabilitetit të kësaj ndërmarrje. Është e domosdoshme që pas të gjitha llogaritjeve të taksave, dividentët duhet të pasqyrohen në 6-NDFL. Por ka gjithmonë përjashtime nga rregullat, për shembull, legjislacioni rendit situata kur përgjegjësia për llogaritjen dhe pagimin e taksave në Thesar i takon vetë punonjësit:

1. Nëse kompania që ka paguar dividentë për një individ ndodhet jashtë Federatës Ruse.
2. Nëse për ndonjë arsye punëdhënësi i individit që ka marrë dividentët nuk ka bërë llogaritjet tatimore dhe nuk ka kryer transferta parash në Thesarin e Shtetit.

A ka rëndësi forma organizative dhe ligjore për pasqyrimin e dividentëve në 6-NDFL?

Absolutisht të gjitha të ardhurat e marra nga punonjësit nga dividentët janë të tatueshme, dhe, për këtë arsye, është e nevojshme të pasqyrohen dividentët në 6-NDFL, i cili dorëzohet çdo tremujor në zyrën e taksave. Në të njëjtën kohë, ekzistojnë disa nuanca në lidhje me formën organizative dhe juridike të temës:

1. Kompanitë me formën ligjore të LLC-së u kërkohet të paraqesin një raport 6-NDFL pranë autoritetit rregullator, si dhe një certifikatë 2-NDFL për çdo punonjës.
2. Nëse dividentët paguhen nga një SHA publike ose një SHA jopublike, atëherë ata nuk duhet të dorëzojnë certifikata në Formularin 2-NDFL. Ato pasqyrojnë shumat e paguara në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat (Shtojca 2). Por mungesa e një detyrimi për të paraqitur 2-NDFL nga një shoqëri aksionare nuk e heq në asnjë mënyrë detyrimin për të pasqyruar dividentët në 6-NDFL dhe për të paraqitur të dhëna tek inspektorët tatimorë. Ky dokument nuk është një dokument paralel me certifikatën 2-NDFL.

Në përputhje me udhëzimet e mësipërme, mund të argumentohet se duke paguar dividentë për individët, shoqëritë aksionare fitojnë të gjitha të drejtat dhe detyrimet e një agjenti tatimor, ndërsa përgjegjësia për llogaritjen, mbajtjen në burim dhe pagesën e taksave në Thesar i takon shoqërisë punëdhënëse. .

Ne pasqyrojmë dividentët në seksionin 1

Shuma e dividentëve të paguar për një individ pasqyrohet në rreshtin "020", përfshirë në shumën totale të përllogaritur të pagave, dhe në rreshtin "025" dividentët tregohen në 6-NDFL. Një shembull i plotësimit do t'i lejojë kontabilistët të shmangin gabimet bruto në përgatitjen e raportit.

Shumat e taksave gjithashtu duhet të pasqyrohen në dy rreshta, këto janë "040" dhe "045". Rreshti i dyzetë pasqyron shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur në shumën totale të arkëtimeve, dhe rreshti i dyzetë i pestë pasqyron shumën e llogaritur veçmas mbi shumën e dividentëve të paguar. Meqenëse ekzistojnë dy norma tatimore për dividentët (13% dhe 15%), respektivisht, shumat e grumbulluara do të pasqyrohen në seksionin 1 me normat e duhura.

Ne pasqyrojmë dividentët në seksionin 2

Ndryshe nga data e treguar për pagesën aktuale të pagave, si dita e fundit e muajit në të cilin është bërë përllogaritja, data e marrjes aktuale të dividentëve tregohet si data e marrjes aktuale të pagesave në para. Në ditën e marrjes së parave në llogarinë bankare të punonjësit ose në ditën e lëshimit personalisht të fondeve, duhet të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale; rezulton se këto dy data do të jenë identike (rreshti "100" dhe "110" ).

Duhet të theksohet se nëse midis marrësve të pagesave të dividentëve ka banorë të Federatës Ruse dhe jorezidentë të Federatës Ruse, atëherë Seksioni 1 i formularit do të plotësohet dy herë me dy norma tatimore. Por në bllokun e dytë të seksionit 1, shuma pasqyrohet një herë për të gjitha normat tatimore në fletën e parë pas faqes së titullit. Megjithatë, në seksionin 2 nuk ka nevojë të bëhet ndonjë ndarje. Datat e pagesës aktuale të të ardhurave dhe datat e transferimit të shumave të taksave futen në rend kronologjik dhe nuk varen nga numri i seksioneve 1 të përfunduara.

Afati i pagesës

Legjislacioni miraton afatet për pagimin e pagesave tatimore në thesarin e shtetit, ato janë të ndryshme për SH.PK-të, SHA-të dhe individët. Le të shqyrtojmë se cilat afate parashikohen në dividentët 6-NDFL, një mostër mbushjeje për secilën formë organizative dhe ligjore individuale:

1. Departamenti i kontabilitetit i SH.PK është i detyruar të paguajë shumat e taksave në datën tjetër pasi punonjësi të ketë marrë në të vërtetë paratë.
2. Departamenti i kontabilitetit të një shoqërie aksionare paguan shumat e taksave jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga data e pagesës së dividentëve.
3. Nëse një individ paguan në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale në Thesar, afati i pagesës është jo më vonë se 15 korriku i vitit pasardhës pas vitit të marrjes së dividentëve.

Prandaj, duhet të theksohet se plotësimi i 6-NDFL për personat juridikë individualë do të jetë i ndryshëm.

Një nuancë tjetër e rëndësishme është çështja e pasqyrimit të dividentëve të përllogaritur në periudha të ndryshme raportimi. Për shembull, një organizatë filloi të grumbullonte dividentë në tremujorin e parë, por llogaritja e plotë u bë vetëm në tremujorin e dytë. Si të jesh në këtë rast? Në cilën periudhë pasqyrohen shumat e përllogaritura dhe të paguara?

Sipas shpjegimeve të shkresës nr.

Dividentët për llogari të fitimeve të marra nga periudhat e mëparshme

Siç pranohet përgjithësisht, pagesat e aksionarëve bëhen një herë në vit në fund të periudhës tatimore. Nëse kompania ka të ardhura të pashpërndara, pagesat e dividentit mund të mos bëhen çdo vit dhe kjo do të jetë plotësisht e ligjshme.

Llogaritja dhe transferimi i shumave për dividentë kryhen sipas llogaritjeve të pasqyruara në kontabilitet dhe raportim. Gjatë shpërndarjes së fitimit të një kompanie për periudhat e mëparshme, kontabilistët duhet të jenë të sigurt se ai nuk mbulon kostot e viteve të mëparshme. Nëse një shumë e tillë është grumbulluar në llogarinë rrjedhëse të shoqërisë aksionare, atëherë, me vendim të bordit të aksionarëve, kjo shumë u dërgohet pjesëmarrësve. Nuk ka kufizime sipas legjislacionit tatimor për pagesën e dividentëve nga fitimet e marra për vitet e mëparshme.

Nëse flasim për një LLC, atëherë vendimi për të paguar dividentë mund të merret nga një mbledhje e pjesëmarrësve bazuar në rezultatet e tremujorit, jo të vitit. Për rrjedhojë, vendimi për pagesën e dividentëve kundrejt fitimeve të viteve të mëparshme mund të merret në çdo kohë.

Për ta përmbledhur, vërejmë se pasqyrimi i dividentëve në raportin 6-NDFL varet nga normat tatimore të aplikueshme dhe forma ligjore e kompanisë që kryen pagesa të tilla. Për secilin prej tyre është vendosur një procedurë e përshtatshme për transferimin e shumave të parave dhe pasqyrimin e tyre në raportimin tatimor.

Të ardhurat nga pjesëmarrja në organizatat ruse të marra nga themeluesit në formën e dividentëve i nënshtrohen tatimit:

• tatimi mbi të ardhurat – nëse themeluesi i Kompanisë është person juridik;
• Tatimi mbi të ardhurat personale - nëse themeluesi i Kompanisë është një individ.

Në të njëjtën kohë, taksat llogariten, mbahen dhe paguhen jo nga ai që merr dividentë, por nga ai që i paguan ato - kompania e krijuar. Në këtë rast, ajo njihet si agjente tatimore (klauzola 3 e nenit 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 24 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç detyrimit për të paguar buxhetin për taksat mbi të ardhurat e themeluesve, agjenti tatimor duhet të raportojë edhe në Shërbimin Federal të Taksave. Për këtë qëllim ai plotëson dhe dorëzon deklaratat e duhura, vërtetimet etj. Për shembull, nga data 01.01.2016, të gjithë agjentët tatimorë janë të detyruar të paraqesin një përllogaritje të shumave të taksave të mbajtura në burim mbi të ardhurat e individëve në formularin 6. -NDFL (paragrafi 2, paragrafi 2 i Artit. .230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Në këtë material do të shqyrtojmë në detaje procedurën plotësimi i 6-NDFL kur paguani dividentë qytetarët. Por së pari, le të përcaktojmë se me cilat rregulla mbahet dhe paguhet tatimi mbi të ardhurat personale për këtë lloj të ardhurash.

Një individ mund të marrë dividentë nga:

• SH.A., nëse zotëron aksione të Shoqërisë;
• LLC, nëse zotëron një aksion në kapitalin e autorizuar të Shoqërisë.

Burimi i pagesës së dividentit (SH.A. ose LLC) njihet si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale. Kjo do të thotë, Kompania është e detyruar të mbajë tatimin në burim nga të ardhurat e një individi dhe ta transferojë atë në buxhet.

Në të njëjtën kohë, madhësia e shkallës së tatimit mbi të ardhurat personale varet nga statusi tatimor i "fizikantit" (klauzola 2, pika 2.1 dhe pika 3 e nenit 207 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 1 dhe pika 3 e Neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

• për banorët e Federatës Ruse - 13%;
• për jorezidentët e Federatës Ruse - 15%.

Kompania duhet të mbajë tatimin në burim për pagesën aktuale të dividentëve, d.m.th. kur ato transferohen në llogari bankare, të lëshuara nga arka (klauzola 4 e nenit 214 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 7 e nenit 226.1 të Kodit Tatimor RF). Por ju duhet të paguani buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale:

• SHA - brenda 1 muaji nga data e pagesës së të ardhurave (klauzola 4 e nenit 214 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 3 e pikës 9 të nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• LLC - të nesërmen pas datës së pagesës së të ardhurave (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura për dorëzimin e 6-NDFL

Llogaritja në formularin 6-NDFL dorëzohet çdo tremujor:

• për periudhat raportuese (TM1, gjashtëmujor, 9 muaj) - gjatë muajit pas periudhës raportuese;
• për periudhën tatimore (vit) - deri më 1 prill të vitit që pason atë të mëparshëm.

Vetë raporti përbëhet nga seksionet e mëposhtme:

• seksioni 1 “Treguesit e përgjithësuar”;
• Seksioni 2 "Datat dhe shumat e të ardhurave të marra dhe të mbajtura në burim të tatimit mbi të ardhurat personale".

Ne duhet t'i plotësojmë ato.

Le të theksojmë menjëherë se kur paguani dividentë, disa skenarë janë të mundshëm.

Nëse kompania ka paguar dividentë dhe ka transferuar tatimin mbi të ardhurat personale prej tyre në një periudhë raportuese

Situata më e thjeshtë. Le ta shohim me një shembull.

• 08/01/2016 - 250,000 fshij. (përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale 32,500 RUB (= 250,000 RUB x 13%);
• 15.08.2016 - 250,000 fshij. (duke përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale 32,500 RUB (= 250,000 RUB x 13%).

Agjenti tatimor (SHPK) transferoi tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet të nesërmen pas pagesës së të ardhurave (d.m.th. 02.08.2016 dhe 16.08.2016, respektivisht). Organizata nuk ka bërë asnjë pagesë tjetër për 9 muajt e vitit 2016.

në linjën 010 – 13 / tregon shkallën me të cilën llogaritet dhe mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e individëve;

në linjën 060 – 5 / tregon numrin e individëve që kanë marrë të ardhura (përfshirë dividentët);

Informacion në lidhje me pagesën e parë.

në linjë 100 – 01.08.2016 / tregohet data e pagesës së dividentëve;

në linjë 110 – 01.08.2016 / tregohet data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale në dividendë (përkon me datën e pagesës së tyre);

në linjë 120 – 02.08.2016 / tregohet afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale;

Informacion në lidhje me pagesën e dytë (pa deshifrim).

në linjë 100 – 15.08.2016;

në linjë 110 – 15.08.2016;

në linjë 120 – 16.08.2016;

Llogaritja e përfunduar sipas formularit 6-NDFL Sh.PK “InvestProm” për 9 muajt e vitit 2016, shih më poshtë.

Nëse një kompani ka paguar dividentë në një periudhë raportuese dhe ka transferuar tatimin mbi të ardhurat personale mbi to në një tjetër

Kjo mund të ndodhë edhe. Kjo do të thotë, rezulton se operacioni fillon në një tremujor dhe përfundon në një tjetër.

Për të marrë atë të drejtë plotësoni formularin 6-NDFL në këtë situatë, le t'i drejtohemi shpjegimeve të specialistëve të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë (letra e datës 08/09/2016 Nr. ГД-4-11/14507).

Siç vëren Departamenti i Tatimeve, në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6 për periudhën raportuese në të cilën janë paguar dividentët, plotësohet vetëm seksioni 1. Por seksioni 2 duhet të plotësohet në periudhën kur tatimi mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat e themeluesit do të transferohen në buxhet. Le ta demonstrojmë këtë me një shembull.

• 19.09.2016 - 800,000 fshij. (përfshirë tatimin mbi të ardhurat personale 104,000 rubla (= 800,000 rubla x 13%).

Agjenti tatimor (SH.A.) transferoi tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet më 10 tetor 2016. Organizata nuk ka kryer asnjë pagesë tjetër për 9 muajt e 2016 dhe 2016.

Ne do të pasqyrojmë operacionin në 6-NDFL për 9 muaj të 2016.

Plotësimi i seksionit 1 të formularit 6-NDFL

në linjën 010 – 13;

në linjën 060 – 10;

Seksioni 2 nuk është plotësuar!

Shihni më poshtë për llogaritjen e përfunduar në Formularin Nr. 6-NDFL të ProektStroy SHA për 9 muajt e 2016.

Ne do të pasqyrojmë operacionin në 6-NDFL për 2016.

Plotësimi i seksionit 1 të formularit 6-NDFL

/Për dekodimin e linjave, shihni seksionin e mësipërm./

në linjën 010 – 13;

rreshti 060 – 10;

Plotësimi i seksionit 2 të formularit 6-NDFL

/Për dekodimin e linjave, shihni seksionin e mësipërm./

në linjë 100 – 19.09.2016;

në linjë 110 – 19.09.2016;

në linjë 120 – 19.10.2016;

Shihni më poshtë për llogaritjen e përfunduar në Formularin 6-NDFL të ProektStroy SHA për vitin 2016.

Ndalohet kopjimi i plotë ose i pjesshëm i materialeve. Me përdorimin e dakorduar të materialeve, kërkohet një lidhje direkte e indeksuar me burimin: 6-NDFL: plotësimi kur paguani dividentë

Dividentët në 6-NDFL, shembull

Hollësitë e çështjes së pasqyrimit të shumave të dividentëve në raportimin tatimor janë me interes për shumicën e organizatave që përbëjnë segmentin kryesor në një ekonomi tregu. Raportimi i ri ngre gjithmonë pyetje mes kontabilistëve. Ne do të përpiqemi t'i përgjigjemi njërës prej tyre, si t'i pasqyrojmë dividentët themeluesit në 6-NDFL, bazuar në aspektet ligjore, në artikullin tonë.

Burimi i pagesës

Një individ mund të marrë të ardhura në formën e dividentëve nga organizatat e mëposhtme:

• Shoqëria Aksionare (nëse një individ është pronar i aksioneve të shoqërisë);
• Shoqëri me përgjegjësi të kufizuar (nëse një individ është pronar i një pjese të kapitalit të autorizuar të organizatës).

Burimi i pagesës së arkëtimeve të parave të gatshme, domethënë një shoqëri aksionare ose SH.PK, njihet si agjent tatimor i cili është përgjegjës për llogaritjen dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale, si dhe plotësimin e tatimit mbi të ardhurat personale 6 me dividentë; mostra mund të gjendet në faqen tonë të internetit.

Duhet të theksohet se nëse një shoqëri aksionare lëshon të ardhura nga aksionet jo vetë aksionerit, por përfaqësuesit të tij (depozituesit), atëherë detyrimet e agjentit tatimor për llogaritjen dhe pagimin e tatimit i caktohen atij (depozitarit).

Çfarë norme tatimore i nënshtrohen dividentëve?

Dividentët janë të ardhurat e punonjësve nga pjesëmarrja në shoqëri aksionare ose subjekte të tjera afariste. Shumat e dividentëve lidhen me të ardhurat e tatueshme dhe në përputhje me rrethanat pasqyrohen në raportin 6-NDFL. Ne do të shikojmë pak më tej se si të pasqyrojmë dividentët në tatimin mbi të ardhurat 6-personale, por tani për tani le të kuptojmë se cilat norma tatimore vendosen për këto të ardhura. Shkalla e tatimit varet nga kombësia e individit si mercenar:

• për një rezident - shkalla e tatimit është 13%;
• për jorezidentët – norma tatimore është 15%.

Diferenca në përqindje është e vogël, por nëse flasim për shuma të mëdha të marra nga pjesëmarrja e kapitalit në kompani, atëherë diferenca totale mund të jetë e konsiderueshme.

Kush është përgjegjës për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale?

Nëse një individ që merr të ardhura nga pjesëmarrja e kapitalit në formën e dividentëve është zyrtarisht i punësuar nga ndërmarrja, atëherë llogaritja dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale kryhet nga departamenti i kontabilitetit të kësaj ndërmarrje. Është e domosdoshme që pas të gjitha llogaritjeve të taksave, dividentët duhet të pasqyrohen në 6-NDFL. Por ka gjithmonë përjashtime nga rregullat, për shembull, legjislacioni rendit situata kur përgjegjësia për llogaritjen dhe pagimin e taksave në Thesar i takon vetë punonjësit:

1. Nëse kompania që ka paguar dividentë për një individ ndodhet jashtë Federatës Ruse.
2. Nëse për ndonjë arsye punëdhënësi i individit që ka marrë dividentët nuk ka bërë llogaritjet tatimore dhe nuk ka kryer transferta parash në Thesarin e Shtetit.

A ka rëndësi forma organizative dhe ligjore për pasqyrimin e dividentëve në 6-NDFL?

Absolutisht të gjitha të ardhurat e marra nga punonjësit nga dividentët janë të tatueshme, dhe, për këtë arsye, është e nevojshme të pasqyrohen dividentët në 6-NDFL, i cili dorëzohet çdo tremujor në zyrën e taksave. Në të njëjtën kohë, ekzistojnë disa nuanca në lidhje me formën organizative dhe juridike të temës:

1. Kompanitë me formën ligjore të LLC-së u kërkohet të paraqesin një raport 6-NDFL pranë autoritetit rregullator, si dhe një certifikatë 2-NDFL për çdo punonjës.
2. Nëse dividentët paguhen nga një SHA publike ose një SHA jopublike, atëherë ata nuk duhet të dorëzojnë certifikata në Formularin 2-NDFL. Ato pasqyrojnë shumat e paguara në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat (Shtojca 2). Por mungesa e një detyrimi për të paraqitur 2-NDFL nga një shoqëri aksionare nuk e heq në asnjë mënyrë detyrimin për të pasqyruar dividentët në 6-NDFL dhe për të paraqitur të dhëna tek inspektorët tatimorë. Ky dokument nuk është një dokument paralel me certifikatën 2-NDFL.

Në përputhje me udhëzimet e mësipërme, mund të argumentohet se duke paguar dividentë për individët, shoqëritë aksionare fitojnë të gjitha të drejtat dhe detyrimet e një agjenti tatimor, ndërsa përgjegjësia për llogaritjen, mbajtjen në burim dhe pagesën e taksave në Thesar i takon shoqërisë punëdhënëse. .

Ne pasqyrojmë dividentët në seksionin 1

Shuma e dividentëve të paguar për një individ pasqyrohet në rreshtin "020", përfshirë në shumën totale të përllogaritur të pagave, dhe në rreshtin "025" dividentët tregohen në 6-NDFL. Një shembull i plotësimit do t'i lejojë kontabilistët të shmangin gabimet bruto në përgatitjen e raportit.

Shumat e taksave gjithashtu duhet të pasqyrohen në dy rreshta, këto janë "040" dhe "045". Rreshti i dyzetë pasqyron shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të përllogaritur në shumën totale të arkëtimeve, dhe rreshti i dyzetë i pestë pasqyron shumën e llogaritur veçmas mbi shumën e dividentëve të paguar. Meqenëse ekzistojnë dy norma tatimore për dividentët (13% dhe 15%), respektivisht, shumat e grumbulluara do të pasqyrohen në seksionin 1 me normat e duhura.

Ne pasqyrojmë dividentët në seksionin 2

Ndryshe nga data e treguar për pagesën aktuale të pagave, si dita e fundit e muajit në të cilin është bërë përllogaritja, data e marrjes aktuale të dividentëve tregohet si data e marrjes aktuale të pagesave në para. Në ditën e marrjes së parave në llogarinë bankare të punonjësit ose në ditën e lëshimit personalisht të fondeve, duhet të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale; rezulton se këto dy data do të jenë identike (rreshti "100" dhe "110" ).

Duhet të theksohet se nëse midis marrësve të pagesave të dividentëve ka banorë të Federatës Ruse dhe jorezidentë të Federatës Ruse, atëherë Seksioni 1 i formularit do të plotësohet dy herë me dy norma tatimore. Por në bllokun e dytë të seksionit 1, shuma pasqyrohet një herë për të gjitha normat tatimore në fletën e parë pas faqes së titullit. Megjithatë, në seksionin 2 nuk ka nevojë të bëhet ndonjë ndarje. Datat e pagesës aktuale të të ardhurave dhe datat e transferimit të shumave të taksave futen në rend kronologjik dhe nuk varen nga numri i seksioneve 1 të përfunduara.

Afati i pagesës

Legjislacioni miraton afatet për pagimin e pagesave tatimore në thesarin e shtetit, ato janë të ndryshme për SH.PK-të, SHA-të dhe individët. Le të shqyrtojmë se cilat afate parashikohen në dividentët 6-NDFL, një mostër mbushjeje për secilën formë organizative dhe ligjore individuale:

1. Departamenti i kontabilitetit i SH.PK është i detyruar të paguajë shumat e taksave në datën tjetër pasi punonjësi të ketë marrë në të vërtetë paratë.
2. Departamenti i kontabilitetit të një shoqërie aksionare paguan shumat e taksave jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga data e pagesës së dividentëve.
3. Nëse një individ paguan në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale në Thesar, afati i pagesës është jo më vonë se 15 korriku i vitit pasardhës pas vitit të marrjes së dividentëve.

Prandaj, duhet të theksohet se plotësimi i 6-NDFL për personat juridikë individualë do të jetë i ndryshëm.

Një nuancë tjetër e rëndësishme është çështja e pasqyrimit të dividentëve të përllogaritur në periudha të ndryshme raportimi. Për shembull, një organizatë filloi të grumbullonte dividentë në tremujorin e parë, por llogaritja e plotë u bë vetëm në tremujorin e dytë. Si të jesh në këtë rast? Në cilën periudhë pasqyrohen shumat e përllogaritura dhe të paguara?

Sipas shpjegimeve të shkresës nr.

Dividentët për llogari të fitimeve të marra nga periudhat e mëparshme

Siç pranohet përgjithësisht, pagesat e aksionarëve bëhen një herë në vit në fund të periudhës tatimore. Nëse kompania ka të ardhura të pashpërndara, pagesat e dividentit mund të mos bëhen çdo vit dhe kjo do të jetë plotësisht e ligjshme.

Llogaritja dhe transferimi i shumave për dividentë kryhen sipas llogaritjeve të pasqyruara në kontabilitet dhe raportim. Gjatë shpërndarjes së fitimit të një kompanie për periudhat e mëparshme, kontabilistët duhet të jenë të sigurt se ai nuk mbulon kostot e viteve të mëparshme. Nëse një shumë e tillë është grumbulluar në llogarinë rrjedhëse të shoqërisë aksionare, atëherë, me vendim të bordit të aksionarëve, kjo shumë u dërgohet pjesëmarrësve. Nuk ka kufizime sipas legjislacionit tatimor për pagesën e dividentëve nga fitimet e marra për vitet e mëparshme.

Nëse flasim për një LLC, atëherë vendimi për të paguar dividentë mund të merret nga një mbledhje e pjesëmarrësve bazuar në rezultatet e tremujorit, jo të vitit. Për rrjedhojë, vendimi për pagesën e dividentëve kundrejt fitimeve të viteve të mëparshme mund të merret në çdo kohë.

Për ta përmbledhur, vërejmë se pasqyrimi i dividentëve në raportin 6-NDFL varet nga normat tatimore të aplikueshme dhe forma ligjore e kompanisë që kryen pagesa të tilla. Për secilin prej tyre është vendosur një procedurë e përshtatshme për transferimin e shumave të parave dhe pasqyrimin e tyre në raportimin tatimor.

Pika të rëndësishme për dividentët në 6-NDFL

Dividentët janë të ardhurat e individëve që marrin pas pjesëmarrjes në programe organizative. Në rastin e pagesave të tilla, agjenti tatimor bëhet kompania që dërgon paratë në llogarinë e një punonjësi ose të një organizate të tërë. Dividentët duhet të shfaqen në Formularin 6-NDFL, pasi ka fonde që i janë paguar një individi të caktuar.

Ka shumë nuanca, pa njohuri për të cilat mund të bëni një gabim të madh, kështu që një mostër është një domosdoshmëri. Dividentët janë një pagesë që mund t'i bëhet absolutisht çdo personi që ka marrë pjesë në operacion dhe llojet dhe format e pagesës mund të ndryshojnë në varësi të shumë rrethanave.

Thjesht përmendni shpërndarjen e dividentëve sipas periudhës kohore në Formularin 6-NDFL, ku shtohen linja të reja për shkak të përmendjes së këtij lloji të pagesës. Për më tepër, legjislacioni i Federatës Ruse ka bërë që SHA dhe LLC të kenë mënyra të ndryshme për të bërë pagesa; në disa raste, disa nga palët nuk kualifikohen.

Detaje të përgjithshme

Vlera e formës

Çdo fond i marrë në llogarinë e një punonjësi, duke përfshirë dividentët, janë të ardhura të tatueshme që duhet të pasqyrohen në Formularin 6-NDFL, i cili dërgohet në zyrën e taksave çdo tremujor.

Në këtë rast, është e nevojshme të merren parasysh disa veçori që lidhen me format e lëndës:

• Përveç raportit të zakonshëm 6-NDFL, i cili i dorëzohet çdo LLC me një formë organizative dhe ligjore, të gjithë punonjësit duhet të sigurojnë një certifikatë 2-NDFL.
• Nëse pagesat bëhen në emër të një shoqërie aksionare të hapur ose të mbyllur, atëherë një certifikatë 2-NDFL nuk kërkohet nga organizata të tilla. Shumat duhet ende të raportohen në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat. Pavarësisht mungesës së detyrimit për të plotësuar një certifikatë 2-NDFL, dividentët e paguar do të përfshihen në formularin 6-NDFL, dhe organeve tatimore u kërkohet gjithashtu të japin të gjitha të dhënat e nevojshme. 2-NDFL dhe 6-NDFL nuk janë dokumente të varura nga njëri-tjetri.

Bazuar në sa më sipër, mund të konkludojmë se pagesa e dividentëve për individët çon në faktin se çdo shoqëri aksionare bëhet automatikisht agjent tatimor. Në të njëjtën kohë, detyrimi për të paguar kalon te kompania punëdhënëse, e cila duhet të mbajë në burim dhe të paguajë tatimin në thesarin e shtetit.

Treguesit dhe pagesat

Formulari 6-NDFL ka një formular specifik, sipas të cilit është e nevojshme të plotësoni të gjitha transaksionet për pagesën e fondeve tek një individ, përfshirë kur transferoni dividentë. Procedura mund të kryhet në 1C 8.3.

Treguesit e rreshtave në seksionin e parë:

Treguesit e rreshtave në seksionin e dytë:

Pagesa e dividentëve është paksa e ndryshme nga procedura me paga të rregullta. Data e pagesës do të konsiderohet dita e marrjes së fondeve nga individi. Me këtë veprim do të ndalohen menjëherë taksat e kërkuara. Afati i fundit për transferimin e taksave mbi dividentët caktohet në një muaj nga data e pagesës për një individ.

Formulari 6-NDFL lëshohet për periudhat e mëposhtme: për tremujorin e parë, për gjashtë muaj, për nëntë muaj dhe për të gjithë vitin. Ekziston edhe një letër që shpjegon formularët e pagesës për tremujorin e dytë. Këtu është e nevojshme t'i sigurohet shërbimit tatimor tre llogaritje menjëherë në Formularin 6-NDFL.

Kjo përfshin llogaritjet për gjysmë viti, nëntë muaj dhe një vit të plotë. Bazuar në këtë, ju mund të vendosni nëse ka nevojë të plotësoni seksionin e dytë për periudhën në shqyrtim. Nëse nuk ka pagesa në gjysmën e dytë të vitit, atëherë plotësohet vetëm pjesa e parë e formularit tatimor.

Reflektimi i dividentëve në 6-NDFL

Vlen të kihet parasysh se të dhënat e pagesave tatimore mbi dividentët duhet të plotësohen në seksionin e parë si për tremujorin ashtu edhe për muajin dhe vitin. Por në seksionin dy, llogaritjet për nëntë muaj dhe një vit mbeten pa vëmendje; ato nuk kanë nevojë të plotësohen.

Së fundmi, shërbimi tatimor beson se afati 020 duhet të përmbajë informacion mbi të ardhurat në periudhën në të cilën është transferuar pagesa. Ka edhe situata kur një operacion kryhet në dy periudha, atëherë pagesa do të konsiderohet për periudhën në të cilën është përfunduar. Kjo është saktësisht se si dividentët i nënshtrohen 6-NDFL, të cilat duhet të regjistrohen në këtë formular.

Nuanca kryesore është një shembull i plotësimit dhe formimit të seksionit të dytë, i cili lidhet drejtpërdrejt me afatin e transferimit të pagesave në buxhet.

Çdo shoqërie aksionare i jepet një periudhë shtesë prej një muaji gjatë së cilës duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale. Sipas të gjitha dokumenteve, besohet se nëse operacioni zgjat dy muaj, atëherë dividenti raportues për këtë divident do të jetë ai në të cilin janë përfunduar të gjitha veprimet.

Sqarime të tjera

Dallim domethënës

Ndryshe nga pagesat e zakonshme të pagave, dividentët kanë nuancat e tyre, ato duhet të merren parasysh në lidhje me formën e organizatës. Nëse pagesat bëhen nga një shoqëri me përgjegjësi të kufizuar, atëherë përveç formularit të kërkuar më parë 2-NDFL, atij i shtohet edhe informacioni në formularin 6-NDFL. Të dy dokumentet dorëzohen së bashku në zyrën e taksave.

Shoqëritë aksionare publike dhe jopublike nuk duhet të dorëzojnë formularin 2-NDFL, pasi raportimi i tyre kryhet sipas Shtojcës 2 të deklaratës së tatimit mbi të ardhurat. Këtu shtohet vetëm formulari 6-NDFL, i cili dorëzohet në dosjen e dokumentit të përgjithshëm, pa zëvendësuar asnjë nga raportet e tjera. Domethënë, mund të arrijmë në përfundimin se çdo shoqëri aksionare është e detyruar të paraqesë raporte njësoj si organizatat e tjera, vetëm në një formë tjetër.

Në vijim të kësaj, mund të themi se çdo kompani duhet të dorëzojë Formularin 6-NDFL, i cili do të marrë parasysh jo vetëm pagesat e pagave, por edhe dividentët. Shërbimi Tatimor ju detyron të paraqisni dokumente tatimore, pavarësisht se cili sistem tatimor përdoret për këtë formë të veçantë të organizimit të menaxhimit.

Kodi Tatimor ndan mënyrat e pagimit dhe llogaritjes së taksave, ndërkohë që detyron të gjithë të kryejnë këto procedura. Në të njëjtën kohë, ka një fakt interesant që sugjeron se nëse paguani më shumë taksa sesa kërkohet, teprica nuk do të kthehet. Kjo na detyron të marrim një qasje më serioze në përcaktimin e shumës së saktë të pagesave në mënyrë që të mos futemi në një situatë të pakëndshme, sepse nëse shuma devijon në ndonjë drejtim, themeluesi do të vuajë.

Si pasqyrohet paga në pjesë në 6-NDFL - shih më poshtë.

Tatimi mbi të ardhurat personale është ajo që kërkohet të paguajnë të gjithë punonjësit që operojnë në Rusi, pavarësisht nëse janë të huaj apo shtetas të vendit. Çdo e ardhur duhet të regjistrohet dhe taksat duhet të paguhen me një normë. Edhe nëse është dhënë një refuzim fitimi, tatimi duhet të paguhet në ditën e refuzimit për ta marrë atë.

Raportimi duhet t'i dorëzohet shërbimit në kohë, gjë që i takon tërësisht agjentit tatimor. Është ai që është i detyruar jo vetëm të paguajë, por edhe të llogarisë tatimin mbi të ardhurat për çdo person (individ).

Zbritjet tatimore nga fitimet llogariten ose në ditën e marrjes së parave, kur paguani me para në dorë, ose në ditën kur ato kreditohen në një llogari bankare ose kartë, nëse përdoren pagesa pa para.

Nëse, për ndonjë arsye, agjenti tatimor nuk ka mbajtur dhe tërhequr shumën e kërkuar në formën e taksave, atëherë organizata do të pësojë një gjobë të barabartë me 20% të taksës së patransferuar. Formulari 6-NDFL duhet të përmbajë vetëm informacione relevante dhe të vërteta që do të konfirmohen nga të gjitha kontrollet.

Burimet dhe tarifat

Çdo individ mund të marrë zyrtarisht një divident për punën e bërë nga llojet e mëposhtme të organizatave:

• Sh.a e hapur;
• SHA e mbyllur;
• Kompani me përgjegjësi të kufizuar.

Sipas ligjit, pala që paguan dividentët bëhet agjent tatimor. Është SH.A ose SH.PK ajo që mban të gjithë përgjegjësinë për taksat, pagesën dhe llogaritjen e tyre. Kjo plotësohet nga dokumentet përkatëse, të tilla si 6-NDFL, 2-NDFL dhe dokumente shtesë, në varësi të formës së menaxhimit të organizatës.

Për më tepër, ekziston një aspekt interesant në të cilin një shoqëri aksionare mund ta lëshojë atë jo drejtpërdrejt tek një individ, por tek përfaqësuesi i tij, atëherë i gjithë punësimi me taksa i shkon këtij personi. Quhet depozitari, i cili në këtë rast bëhet agjent tatimor, duke llogaritur dhe paguar shumën e kërkuar.

Gjithashtu, seksioni i parë do të formohet në varësi të kujt i janë bërë pagesat. Për shembull, nëse një individ është rezident i Federatës Ruse, atëherë norma do të jetë standardi 13 përqind, dhe për qytetarët e vendeve të tjera - 15 përqind.

Nga ana tjetër, kjo ndikoi në krijimin e blloqeve shtesë të linjave nga 010 në 050, në të cilat, nëse ka pagesa me norma të ndryshme tatimore, është e nevojshme të shkruani në fusha të ndryshme.

Vlen të merret në konsideratë që një banor është një person që ka jetuar për më shumë se 183 ditë, për shembull, në vitin 2018. Ndodh që një person të pushojë së qeni rezident i vendit ose, përkundrazi, të bëhet, atëherë norma do të përcaktohet nga statusi në kohën e pagesës së dividentëve.

Marrësit dhe agjenti

Nëse burimi i të ardhurave ndodhet jashtë vendit, atëherë përgjegjësia për llogaritjen e taksave mbi dividentët tashmë bie mbi marrësin e parave. Ai duhet të përcaktojë në mënyrë të pavarur se cila do të jetë shuma e tatimit, t'i paguajë ato dhe të bëjë interes mbi fitimet.

Megjithatë, shumica e rasteve do të ndjekin rregullat e tyre të llogaritjes. Një shembull është një ndryshim në tatimin mbi të ardhurat personale në vendin e marrjes së fitimit, i cili ndodhet jashtë vendit, mund të ulet.

Sa dhe kush paguan

Dividentët në 6-NDFL janë fitimet e individëve që janë marrë përmes pjesëmarrjes në organizata të ndryshme. Por të ardhurat e tilla i nënshtrohen gjithashtu taksave, si ajo kryesore. Këtë e dëshmon neni 214 i Kodit Tatimor.

Dividentët mund të kenë norma të ndryshme. Kjo varet nëse personi është përfaqësues tatimor i rezidentëve në Federatën Ruse apo jo. Nëse është, atëherë norma do të jetë 13%, nëse jo, atëherë norma do të jetë 15%.

Nuk ka shumë dallime të dukshme, por nëse një shumë e madhe është në lojë, atëherë taksa do të rritet ndjeshëm. Ju mund të mësoni për këto kufizime në nenet 224 dhe 207 të Kodit Tatimor.

Sipas ligjit, agjenti tatimor duhet të jetë një organizatë që do të paguajë dividentë të përllogaritur për individët. Vetëm një organizatë është në gjendje të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale dhe më pas ta transferojë atë në thesar. Kjo thuhet në nenin 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ekzistojnë disa përjashtime në të cilat një person do të transferojë para në thesar nëse agjenti kryesor i taksave harroi ose nuk ishte në gjendje të llogariste tatimin mbi të ardhurat personale ose nëse burimi i dividentëve ndodhet jashtë Federatës Ruse.

Afati përfundimtar për pagimin e taksave gjatë bërjes së dividentëve varet nga kush do t'i transferojë paratë në thesar. Nëse një shoqëri aksionare merret me të gjitha çështjet financiare, atëherë tatimi mbi dividentët duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se një muaj nga data e marrjes së shumës.

Në rast se një LLC është e angazhuar në pagimin e dividentëve, atëherë taksa duhet të paguhet urgjentisht, që do të thotë se taksa duhet të paguhet në ditën e pagesës së parave, ose ditën tjetër. Kur transferimi i bie vetë individit, ai ka një afat deri në vitin e ardhshëm. Por ai duhet të paguajë jo më vonë se 15 korriku.

Ju mund të shihni datën e mbajtjes së tatimit në burim në 6-NDFL këtu.

Më poshtë do të përshkruajmë rregullat për pasqyrimin e shtesave të tepërta ditore në tatimin mbi të ardhurat personale 6.

Si të pasqyroni dividentët e lëshuar për themeluesin dhe punonjësin në Formularin 6-NDFL

Pyetje

Përgjigju

Formulari 6-NDFL plotësohet jo për punonjësit, por për individët që kanë marrë të ardhura të tatueshme. Të ardhurat që tatohen me të njëjtën normë të tatimit mbi të ardhurat personale tregohen së bashku në seksionin 1 6-tatimi mbi të ardhurat personale. Nuk ka rëndësi se kujt i janë paguar të ardhurat. Këta mund të jenë punonjës dhe individë të tjerë.

Themeluesi është rezident. Në këtë rast, dividentët tatohen me një normë prej 13%, si pagat. Prandaj, në seksionin 1 6-NDFL, pasqyroni dividentët së bashku me pagat në linjën 020. Rreshti 020 tregon shumën e përgjithësuar të të ardhurave për për të gjithë individët(Klauzola 3.3 e Procedurës për plotësimin e formularit 6-NDFL, e cila u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 Nr. ММВ-7-11/450@).

Në rreshtin 025, tregoni vetëm dividentët.

Rreshti 060 pasqyron numrin e individëve që kanë marrë të ardhura. Vendosni treguesin në 2.

Në rreshtin 070 të formularit 6-NDFL për 9 muaj, tregoni shumën totale të tatimit mbi të ardhurat personale që është mbajtur nga janari deri në shtator, përfshirë tatimin mbi dividentët.

Themeluesi është jorezident. Në këtë rast, dividentët tatohen me një normë prej 15% (klauzola 2 e nenit 207 dhe pika 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, do të keni dy seksione 1. Njëra me normë 13% mbi pagat, e dyta me një normë prej 15% mbi dividentët.

Në seksionin 2, tregoni pagën dhe dividentët tuaj veçmas në çdo rast. Meqenëse kanë data të ndryshme për marrjen e të ardhurave dhe afatin e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale.

Sipas pagës:

Në rreshtin 100, tregoni datën aktuale të marrjes së të ardhurave. Për pagat, kjo është dita e fundit e muajit për të cilin llogariten pagat. Kjo është, 31.07.2017

Për dividentët:

Data e marrjes aktuale të dividentëve është dita e pagesës së tyre (transferimi në një llogari bankare ose tërheqja nga arka) (nënklauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, në rreshtin 100, shkruani 25.07.2017.

Në ditën e pagesës së dividentëve, organizata duhet të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale. Prandaj, në rreshtin 110, tregoni edhe 25.07.2017.

Koha e pagesës së taksës varet nga kush paguan dividentët. Në LLC, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet jo më vonë se dita e punës pas ditës së pagesës së dividentëve (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pika 7 e nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse , letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 16 maj 2016 Nr. BS-4-11/8568 @). Nëse organizata juaj është një LLC, shkruani 26/07/2017 në linjën 120.

Në një shoqëri aksionare, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet jo më vonë se 1 muaj nga data e pagesës së dividentëve (klauzola 9 e nenit 226.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse organizata juaj është shoqëri aksionare, shkruani 25.08.2017 në linjën 120.

Keni një pyetje? Ekspertët tanë do t'ju ndihmojnë brenda 24 orëve! Merr përgjigje E re

Reflektimi i dividentëve të paguar dhe të përllogaritur në 6-NDFL

Dividentët janë të ardhura të marra nga individët si rezultat i pjesëmarrjes së tyre në çdo ndërmarrje. Organizata që u paguan interes për fitimet këtyre individëve quhet agjent tatimor. Këto dividentë duhet të pasqyrohen në 6-NDFL, pasi kompania i ka paguar tashmë, prandaj ato janë bërë të ardhura të një individi.

Për shembull, nëse themeluesit e një organizate janë individë, atëherë ata janë marrësit, dhe rrjedhimisht paguesit e tatimit mbi dividentin. LLC në këtë rast është një agjent tatimor i cili, Së pari, bën pagesat e interesit për marrësin, dhe Së dyti, transferon tatimin mbi dividentët të nesërmen pas pagesës. Nëse bëhet fjalë për individ, atëherë pagesa bëhet deri më 15 korrik të vitit pasues të vitit të pagesës së të ardhurave.

Marrësit dhe agjentët tatimorë

Përqindja e pagesës së tatimit mbi dividentët është 13-15% dhe varet nga vendndodhja e burimit të të ardhurave. Paguesit e tatimit mbi të ardhurat (nga individët) janë shtetas të Rusisë dhe ata që marrin të ardhura në territorin e Federatës Ruse.

Në këtë rast, burimi i të ardhurave të marra brenda Federatës Ruse mund të jetë jashtë vendit. Në këtë dhe raste të ngjashme, përfituesit e dividentëve duhet të llogarisin në mënyrë të pavarur se sa tatim do të duhet të paguajnë, si dhe për çdo faturë të interesit mbi fitimet.

Në çdo rast, taksa llogaritet individualisht. Për shembull, ata që kanë marrë dividentë jashtë vendit mund të ndryshojnë tatimin mbi të ardhurat personale në vendin ku është marrë fitimi në rënie. Llogaritjet e tilla mund të bëhen vetëm në lidhje me të ardhurat, burimi i të cilave ishin vendet që lidhën një marrëveshje shtesë me Rusinë.

Të gjithë personat që marrin të ardhura në Rusi, si shtetas të Federatës Ruse ashtu edhe ata me origjinë të huaj, duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale. Të gjitha të ardhurat në këtë rast janë fikse, dhe taksat paguhen me një normë të caktuar. Nëse marrësi refuzon të blejë fitimin për ndonjë arsye, tatimi mbi të ardhurat personale zbritet ende në të njëjtën ditë në të cilën është dhënë refuzimi i marrësit.

Raportimi mbi rezultatet e pagesës së taksave duhet t'i dorëzohet shërbimit tatimor në kohë. Përgjegjësia për raportimin në kohë, si dhe mbajtjen e tatimit në burim i takon agjentit tatimor. Atij i është besuar gjithashtu llogaritja dhe pagesa e tatimit mbi të ardhurat për çdo anëtar individual të SH.PK.

Zbritja nga fitimi bëhet pikërisht në ditën e marrjes së të ardhurave, në rastin e pagesave pa para - kur paratë janë kredituar në llogarinë bankare të marrësit.

Nëse agjenti tatimor nuk mban në burim ose zbret shumën e kërkuar në kohë, organizata mund të vlerësohet me një gjobë prej 20% të tatimit mbi të ardhurat e patransferuara. Agjentët tatimorë i sigurojnë zyrës së taksave në vendin e regjistrimit të SH.PK-së llogaritjet e dividentëve dhe certifikatat e përllogaritjes së shumave të caktuara të të ardhurave dhe mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat.

Formulari 6-NDFL hartohet çdo tremujor dhe tregon tatimin e përllogaritur dhe të mbajtur në burim. Tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet deri në fund të muajit pas tremujorit raportues.

Karakteristikat e reflektimit

Tatimi mbi të ardhurat vendoset për rezidentët dhe jorezidentët me tarifa të ndryshme. Banorështë një term specifik që ka kuptime të ndryshme në varësi të aplikimit. Në organet tatimore dhe bankare, rezident është personi që ka jetuar në vend për të paktën 183 ditë në vitin e fundit (raportues).

Jorezidentë- këto janë organizata ose individë që kryejnë aktivitetet e tyre tregtare në territorin e një vendi, dhe janë të regjistruara ose jetojnë në territorin e një vendi tjetër.

Tashmë taksa për banorët është 13%, dhe para 2015 ishte 9%. Por, pavarësisht kësaj, në rast të pagesës së dividentëve për vitin e kaluar 2015, tatimi mbi të ardhurat do të duhet të paguhet me normën e vitit aktual.

Kur përgatitni raporte për vitin, duhet të përcaktoni me saktësi statusin e një individi dhe të llogarisni taksën sipas kësaj norme. Një tjetër hollësi gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat: duhet të përcaktohet veçmas nga të ardhurat e tjera.

Edhe pse për ta mund të zbatohet e njëjta normë, edhe nëse aksioneri i SH.PK-së, i cili është edhe marrësi, është punonjës i kësaj shoqërie dhe merr një pagë, e cila gjithashtu tatohet me masën 13%. Baza tatimore e pjesës së fitimit të shoqërisë aksionare që shpërndahet midis përfituesve nuk mund të reduktohet. dividentët i nënshtrohen plotësisht tatimit mbi të ardhurat.

Fleta e parë

Faqja e titullit është projektuar si më poshtë: në krye të dokumentit është numri TIN dhe KPP i organizatës. Nëse organizata është një degë e një tjetre, atëherë vendoset një pikë kontrolli e degës.

Periudha (raportimi tremujor). Në fushën “periudha e paraqitjes” shënohen numrat e mëposhtëm: për tremujorin e parë shënohet kodi 21, për gjashtë muaj kodi 31. Nëse flasim për një periudhë 9 mujore, atëherë futet kodi 33; për një vit, futet kodi 34.

Periudha e tatueshme. Viti kalendarik për të cilin është paraqitur raporti është periudha tatimore.

Vendi i regjistrimit të shoqërisë në zyrën e taksave. Kjo fushë tregon kodin unik të zyrës së taksave në të cilën është marrë raporti. Kodi do të thotë si vijon: gjysma e të gjitha shifrave janë numri i rajonit, të fundit janë vetë kodi i inspektimit. Sipërmarrësit dorëzojnë raportet e tyre në vendin e regjistrimit, dhe SH.PK i dorëzon raportet e tyre në vendin e regjistrimit.

Vendndodhja e kompanisë. Kjo shifër ju lejon të zbuloni se cila organizatë paraqet raporte. Nëse është rus, atëherë vendosin numrin 212, nëse vendoset në vendin e regjistrimit - 220, ndërmarrjet e mëdha shkruajnë kodin 213. Sipërmarrësit individualë që janë në "thjeshtuar" - 120. Të tjerët futin kodin 320.

Emri i kompanisë. Në këtë fushë shënohet emri i organizatës që është agjent tatimor.

OKTMO. Shënohet kodi i territorit ku ndodhet ose është regjistruar ndërmarrja. Nëse një ndërmarrje ka një degë që i paguan disa shuma një individi së bashku me ndërmarrjen mëmë, atëherë në shërbimin tatimor dorëzohen dy përllogaritje, në të cilat futen kode të ndryshme.

Blloku i parë

Shuma e taksës. Shuma e taksës, ose norma tatimore, tregohet në seksionin 010. Nëse ka disa norma, atëherë lejohet të shtohen fletë që duhet të numërohen.

Shuma e të ardhurave. Nga fillimi i vitit, të gjitha të ardhurat e punonjësve të organizatës përmblidhen dhe tregohen në seksionin 020. Dividentët përfshihen në seksionin 025.

Zbritjet tatimore. Në kolonën 030 regjistrohet e gjithë shuma e taksës që nga fillimi i vitit që kishin individët.

Taksa e llogaritur mbi të ardhurat personale. Në kolonën 040 shënohet taksa e plotë pa kopekë. Llogaritja mund të bëhet si më poshtë: seksioni 020 minus seksioni 030, shumëzuar me kolonën 010. Tatimi mbi dividentin futet në kolonën 045. Llogaritja bëhet si më poshtë: norma tatimore (010) shumëzohet me kolonën 025, d.m.th. , të ardhura.

Parapagim. Në shumicën e rasteve, seksioni 050 raportohet si zero. Shuma futet vetëm nëse organizata paguan një shumë të caktuar paraprakisht për të huajt.

Blloku i dytë

Numri i punëtorëve. Fusha 060 tregon numrin e individëve të cilëve kompania ka përllogaritur ndonjë pagesë për periudhën raportuese.

Shuma e tatimit të mbajtur në burim. Numri në fushën 070 mund të përkojë me numrin e futur në fushën 040. Nëse nuk përputhet, kjo do të thotë se disa shuma janë mbajtur më vonë se sa janë grumbulluar.

Shuma e pa mbajtur. Shuma që nuk është mbajtur në burim nga agjenti tatimor për ndonjë arsye është futur në fushën 080.

Shuma e rimbursuar. Shuma që i është kthyer punonjësit për shkak të një zbritjeje të gabuar shënohet në kolonën 090. Shënohet zero nëse fakti nuk ekzistonte.

Seksioni dy

datë. Fusha 100 përmban ditën në të cilën punonjësit e organizatës kanë marrë të ardhura. Lejohet të tregohet paga më herët, në ditën e marrjes - vetëm pushime dhe paga për sëmundje.

Dita e mbajtjes së tatimit në burim. Kolona 110 përmban numrin kur është mbajtur tatimi në burim. Taksa duhet të mbahet në ditën e pagimit të pagës. Taksa për pushimet dhe pagesa e sëmundjes mbahet gjithashtu në ditën e pagesës.

Data e transferimit të të ardhurave. Fusha nr. 120 përmban numrin kur janë transferuar paratë në buxhet.

Të ardhurat në rubla pa zbritje tatimore. Kolona 130 tregon shumën e marrë realisht nga punonjësit pa zbritje tatimi.

Shuma e tatimit të mbajtur në burim. Në fushën 140, shuma e tatimit të mbajtur në burim regjistrohet në datën e shënuar në kolonën 110.

Ndihma financiare dhe dhurata

Ka lloje të ndihmës financiare që duhen përfshirë dhe ka nga ato që nuk merren parasysh askund. Për të sqaruar, duhet të kontrolloni legjislacionin e Federatës Ruse, ku renditen dallime të tilla. Nëse ndihma materiale ose dhuratat korrespondojnë me ato të përfshira në Shtojcën e dytë të Urdhrit të Shërbimit Federal të Taksave të vitit 2015, atëherë ato duhet të pasqyrohen në seksionin e dytë.

Nëse nuk ka asnjë lloj ndihme financiare të patatueshme në Shtojcën e Dytë, atëherë nuk ka nevojë të pasqyrohet në raportimin e organizatës.

Ju mund të mësoni rreth dividentëve në 6-NDFL nga ky njoftim i lajmeve.

Artikulli është shkruar bazuar në materialet nga faqet: yarbuh76.ru, lawcount.ru, buhuchetpro.ru, www.26-2.ru, znaybiz.ru.

Çdo tremujor, punëdhënësve u kërkohet të raportojnë në organet tatimore për shumat e taksave të grumbulluara dhe të mbajtura në burim mbi të ardhurat e individëve në Formularin 6-NDFL. Formulari u prezantua në vitin 2016 dhe është ende në fuqi sot.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Nuancat e pasqyrimit të dividentëve të shpërndarë në bazë të rezultateve të vitit financiar në raportimin tatimor janë me interes për shumë kontabilistë. Sot do të përpiqemi të përgjigjemi se si të pasqyrojmë dividentët në 6-NDFL.

Koncepti

Koncepti i dividentëve është dhënë në (në tekstin e mëtejmë: Kod). Në bazë të pjesës 1 të këtij neni, divident është çdo fitim që një aksioner, themelues ose pjesëmarrës i një personi juridik merr kur shpërndahet fitimi pas tatimit.

Në këtë rast, madhësia e dividendit varet nga pjesa e aksionerit (pjesëmarrësit) në kapitalin e autorizuar (aksionar) të personit juridik.

Dividentët njihen gjithashtu si të ardhura që merren nga burime të huaja, por, në përputhje me legjislacionin e huaj, lidhen me dividentët.

Në bazë të Pjesës 2 të Artit. 230 të Kodit, nga 1 janari 2016, të gjithë personat që janë njohur si agjentë tatimorë në mënyrën e përcaktuar, janë të detyruar të paraqesin raporte pranë organeve tatimore.

Në veçanti, kompanitë ruse njihen si agjentë tatimorë për mbledhjen e tatimit mbi të ardhurat kur u paguajnë të ardhura individëve:

• për aksionet e veta, të drejtat për të cilat i nënshtrohen regjistrimit në regjistrin e letrave me vlerë në llogarinë personale të aksionarit, në një llogari depozite personale ose në llogarinë e një administruesi të besuar - një pjesëmarrës jo-profesionist në tregun e letrave me vlerë;
• në formën e një pjese të fitimit neto, nëse forma juridike e personit juridik është SH.PK.

Kush kërkohet të dorëzojë

Të gjithë agjentët tatimorë janë të detyruar të ofrojnë dokumentacionin raportues në Formularin 6-NDFL, dhe baza mbi të cilën një organizatë ose sipërmarrës individual njihet si i tillë nuk ka rëndësi.

Në thelb, agjentët tatimorë janë persona juridikë dhe biznesmenë që punësojnë fuqi punëtore me qira. Për më tepër, punëdhënësit që kanë marrëdhënie me jo-punonjës (kontraktorë) sipas marrëveshjeve të GPC-së njihen gjithashtu si agjentë tatimorë.

Nëse gjatë periudhës së raportimit nuk ka pasur aktivitet në kompani, ose thjesht nuk janë bërë mbajtje të tatimit mbi të ardhurat, certifikata 6-NDFL nuk është subjekt i paraqitjes. Ju mund të plotësoni boshllëqet, megjithëse nuk është e nevojshme. Kjo, në veçanti, konfirmohet nga Letra e Shërbimit Federal të Taksave Nr. BS-4-11/4901, datë 23 mars 2016.

E rëndësishme! 6-NDFL do të duhet të dorëzohet nëse paga është grumbulluar, por në fakt ende nuk është paguar. Detyra e agjentit tatimor është të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale në të njëjtën ditë kur është grumbulluar paga, kështu që llogaritja duhet të pasqyrojë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritur.

Norma e tatimit

Dividentët janë pagesa për punonjësit që bëhen si rezultat i shpërndarjes së fitimeve në fund të periudhës financiare. Dividentët janë të ardhura që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat, në përputhje me rrethanat, dhe i nënshtrohen reflektimit në 6-NDFL.

Normat e taksave varen nga statusi i një individi - rezident ose jorezident. Kujtojmë se rezident konsiderohet personi që qëndron në Rusi për më shumë se 183 ditë në një vit kalendarik dhe jorezident, përkundrazi, më pak se 183 ditë në vit.

Normat e taksave:

• për banorët – standard 13%;
• për jorezidentët – 15%.

Kush mund të marrë

Dividentët mund të merren si nga shtetas rusë ashtu edhe nga persona me shtetësi të huaj. Në të njëjtën kohë, burimet e të ardhurave mund të jenë kompani ruse dhe të huaja.

Por çfarë ndodh me të ardhurat e marra nga burime të huaja? A do t'i kërkohet një qytetari të paguajë taksa si sipas ligjeve të vendit të tij ashtu edhe sipas atyre ruse? Jo, nuk lind një situatë me "taksimin e dyfishtë", por ja pse.

Një qytetar që ka marrë të ardhura në formën e dividentëve nga një organizatë e huaj ka të drejtë të zvogëlojë bazën tatimore me shumën e tatimit të paguar në një vend tjetër. Sidoqoftë, kjo është e mundur nëse një marrëveshje e veçantë është lidhur me një vend të huaj, Federatën Ruse.

E rëndësishme! Nëse shuma e taksës së paguar në buxhet jashtë vendit është më e madhe se taksa ruse, diferenca nuk do të jetë e mundur të kthehet.

Kush është i detyruar të mbajë

Agjenti tatimor, domethënë organizata që ka paguar pagat, kërkohet të mbajë tatimin mbi të ardhurat në dividentë. Taksa duhet të llogaritet veçmas për çdo marrës të dividentit.

Zbritja bëhet në momentin aktual të pagesës së të ardhurave, pra kur transferohet në një kartë bankare ose llogari bankare të punonjësit, ose kur paguhet me para në dorë nga arka e kompanisë.

E rëndësishme! Nëse marrësi vendos të refuzojë dividentët, tatimi do të duhet të mbahet ende në datën kur punonjësi refuzon të marrë fitimin.

Nëse agjenti tatimor nuk mban tatimin në burim ose e llogarit atë gabimisht, autoriteti tatimor mund të vendosë një gjobë prej 20% të shumës së tatimit që duhet ().

Rregullat për regjistrimin e dividentëve në 6-NDFL

Është më e përshtatshme të merren parasysh rregullat për regjistrimin e dividentëve duke përdorur një shembull praktik.

Le të jenë themeluesit e Rassvet LLC tre individë, njëri prej të cilëve është jorezident i Federatës Ruse. Pjesa e një jorezidenti në kapitalin e autorizuar është 20%, pjesa e secilit rezident është 40%. Fitimi bazuar në rezultatet e periudhës që i nënshtrohet shpërndarjes është 750 mijë rubla.

Kështu:

• 750000 * 0.4 = 300 mijë rubla - fitim për banorin e parë;
• 750000 * 0.4 = 300 mijë rubla - fitim për banorin e dytë;
• pjesa e mbetur prej 150,000 është fitim për një jorezident.

Le të llogarisim taksat që duhen mbajtur:

• 300 mijë * 0,13 = 39,000 rubla - taksa e zbritshme për banorin e parë;
• 300 mijë * 0,13 = 39,000 rubla - taksa e zbritshme për banorin e dytë;
• 150 mijë * 0,15 = 22,500 rubla - tatimi në burim për një jorezident.

Pasi të jenë bërë të gjitha llogaritjet, mund të filloni të plotësoni 6-NDFL - elektronikisht ose në formë të shkruar me dorë.

Seksioni 1

Ju lutemi vini re se meqenëse normat e taksave për llogaritjen e bazës së tatueshme mund të jenë të ndryshme (si në shembullin tonë), duhet të plotësoni seksionin 1 disa herë për çdo normë tatimore (në shembullin tonë - 2 herë).

Plotësojmë seksionin e parë në lidhje me taksën e mbajtur në burim për të dy banorët:

Tjetra, plotësoni të njëjtin seksion, por në një fletë tjetër - në lidhje me një jorezident:

Seksioni 2

Në seksionin 2 duhet të tregoni taksat që janë llogaritur jo nga fillimi i vitit, por bazuar në rezultatet e 3 muajve të fundit.

Në total, formulari përmban 5 blloqe, secila prej të cilave përmban 5 rreshta - 100, 110, 120, 130 dhe 140. Nuk është e nevojshme të plotësohen të gjitha - vetëm nëse ka data të ndryshme për marrjen e të ardhurave dhe taksën e mbajtur në burim.

Mbushja:

Ju mund të shkarkoni një shembull se si dividentët pasqyrohen në 6-NDFL.

Nuancat

Mund të lindin nuanca nëse dividentët janë paguar në një periudhë, dhe taksa është paguar në tjetrën. Situata është e drejtë, në pjesën më të madhe, për shoqëritë aksionare - në fund të fundit, ata mund të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale brenda një muaji pas transferimit të të ardhurave te punonjësi.

Në raste të tilla, informacioni rreth dividentëve të paguar dhe taksave të paguara do të pasqyrohet në dy raporte 6-NDFL menjëherë. Seksioni i parë duhet të plotësohet sapo të paguhen të ardhurat, dhe seksioni i dytë duhet të plotësohet pasi të kryhet transaksioni.

Legjislacioni

Disa dispozita ligjore:

1. Deri në vitin 2015, fitimet e rezidentëve tatoheshin me një normë të reduktuar prej 9%, më pas ajo u rrit në 13%. Nëse agjenti tatimor po paguan tani dividentë për vitin 2014 ose për periudha kohore më të hershme, të ardhurat e tilla duhet të tatohen me një normë prej 13%.
2. Nëse statusi ka ndryshuar gjatë vitit - nga rezident në jorezident dhe anasjelltas, shkalla e tatimit për mbajtjen në burim duhet të përcaktohet në datën e pagesës së çdo të ardhure, dhe në fund të vitit statusi duhet të përcaktohet përfundimisht dhe tarifa tatimore duhet të llogaritet me shkallën e duhur. Nëse është e nevojshme, do të kërkohet rillogaritje.

Afatet